2.5. Государственные финансы как основа экономической деятельности государства

В России, США и многих других государствах реализуется политика фискального федерализма. Федеральное правительство обладает пол­ной независимостью в делах, касающихся нации в целом.

К числу основных статей расходов федерального бюджета относят­ся: расходы на национальную безопасность, ведение иностранных дел, социальное обеспечение, выплата процентов по государственному дол­гу, финансирование здравоохранения, образования, науки, развития космоса и высоких технологий и т. д.

Самую крупную статью в расходах республик, входящих в РФ, и мест­ных органов власти (муниципалитетов) составляют затраты на обра­зование (среднюю школу), социальное обеспечение, здравоохранение, включая содержание больниц, органов общественного порядка, пожар­ной службы, строительство дорог, уборку улиц и т. п. Средства на все эти цели правительство получает преимущественно из местных налогов.

Из множества принципов налогообложения выделяются два важней­ших: 1) граждане должны уплачивать налоги пропорционально бла­гам, получаемым ими от деятельности государства; 2) налоги должны зависеть от размера дохода, от уровня благосостояния налогоплатель­щика. Иными словами, структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствую­щим образом перераспределялись в интересах общества (подход с по­зиции способности платить). Если люди, уровень жизни которых оди­наков, должны облагаться равными налогами, то это предполагает, что находящиеся в неравных в этом смысле условиях должны облагаться не одинаковыми по объему налогами.

Однако ни один из перечисленных принципов не позволяет решить основной политический вопрос — в какой степени допустимо нера­венство или как достичь равенства? Государство при решении этого вопроса использует политику компромиссов. Если общественные услу­ги обеспечиваются преимущественно в интересах определенных групп и если их средние доходы не дают им особых оснований претендовать на режим большего или меньшего благоприятствования, то государство прибегает к налогообложению пропорционально получаемой выгоде. Например, расходы по эксплуатации дорог местного значения обычно покрываются за счет местных жителей; налоговые сборы от реализа­ции бензина могут почти полностью идти на строительство дорог.

Налоги могут быть прогрессивными и регрессивными. Если тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму нало­га, но и большую долю своего дохода, то здесь имеет место прогрессив­ное налогообложение. Согласно принципу пропорциональных налогов (регрессивных), каждый человек платит одну и ту же часть своего дохо­да. При таком подходе налоги возрастают относительно в меньшей про­порции, чем доходы, составляя большую часть низкого и меньшую часть высокого дохода. Регрессивный налог, при котором ставка снижа­ется по мере роста дохода, означает перераспределение доходов в поль­зу богатых.

Различают прямые и косвенные налоги. Косвенными являются на­логи на определенные товары и услуги, фиксируемые в их цене (на­пример, на сигареты, бензин, тарифы на импорт и т. д.). Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые с дохода по определенной налоговой ставке (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налоги в фонды социального страхования и т. п.).

Основные типы налогов:

1) налоги на продажи и акцизные сборы находятся на первом месте среди всех налогов по степени регрессивности. В федеральных финансах общего налога на продажи не существует, он применяет­ся лишь по отношению к некоторым товарным группам (спирт­ные напитки, сигареты и др.);

2. налоги в фонд социального обеспечения и страхования по безрабо­тице. В соответствии с законами о социальном обеспечении ра­ботники имеют право на получение пособий по старости, размер которых зависит от прежнего заработка, по временной нетрудо­способности, на случай безработицы и т. д.;

3. налог на прибыль корпораций, на размер которого до сих пор нет единства взглядов. Многие считают его несправедливым, посколь­ку имеет место двойное налогообложение: сначала снимается на­лог с доходов корпораций, а затем держатели акций уплачивают подоходный налог. Другие полагают, что налоги на прибыль кор­пораций должны быть повышены, так как государство нуждается в крупных финансовых средствах для осуществления инноваци­онной политики;

4. налог на добавленную стоимость широко используется в странах Евросоюза. Он является суммарным налогом, охватывающим все стадии производства. НДС исключает повторный счет и взима­ется только с добавленной стоимости. Его необходимо отличать от так называемого налога с оборота, который представляет со­бой налог на каждую заключенную сделку, следовательно, содер­жит повторный счет. НДС является косвенным, так как устанав­ливается на продажу, а не на доход;

5. подоходный налог автоматически удерживается при выплате за­работной платы в течение всего года. С достижением необлагаемо­го налогом минимума он начинает расти в зависимости от увели­чения дохода. Налог, удерживаемый с заработной платы, по сути, относится к регрессивным налогам, если учесть его влияние на мало- и среднеобеспеченные слои населения. Однако в сочета­нии с выплатами из фондов социального развития степень его регрессивности снижается;

6. налог, взимаемый по единой ставке, вводится, как правило, для того, чтобы воспрепятствовать стремлению к сокрытию доходов, получаемых из разных источников. Налог взимается с совокуп­ного дохода, превышающего необлагаемый минимум.

Налоги составляют только часть правительственной программы доходов. Другая ее часть — трансферты, которые воплощают определен­ную часть доходов малообеспеченных семей. Поэтому в целом с уче­том трансфертов и налогов правительственные программы могут быть охарактеризованы как прогрессивные.