3. Расчет страховых взносов

Расчет хозяйственной операции № 19

ФОТ = 10433 + 12046 + 3125 +23400 + 1613 = 50617у.е.

1) в пенсионный фонд = 50617*26/100=13160,42≈13160у.е.

2) Фонд социального страхования = 50617*2,9/100=1467,893≈1468у.е.

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 50617*2,1/100=1062,957≈1063у.е.

4) Территориальные фонды обязательного медицинского страхования = 50617*3/100=1518,51≈1519у.е.

5) взносы от несчастных случаем на производстве = 50617*0,9/100=455,553≈456у.е.

Итого страховые взносы составляют 17665

Расчет хозяйственной операции № 34

Начислены страховые взносы на сумму премии = 3130*(34+0,9)/100=1092,37≈1092у.е.

4. Расчет налога на доходы физических лиц

Налоговая база: все доходы налогоплательщика

Ставка: 13% (основная).

Налоговый период: календарный год – период, в течение которого формируется налоговая база.

Расчет хозяйственной операции № 20

НДФЛ =50617*13%/100%=6580,21≈6580у.е.

Расчет хозяйственной операции № 35

НДФЛ = 3130*13%/100%=406,9≈407у.е.

5. Расчет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Фонд социального страхования (ФСС) оплачивает пособия по временной нетрудоспособности, т.е. больничные листы и др.

Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплат по больничному листу. Первые два дня «больничного» оплачивает работодатель и включает эти расходы в расходы предприятия, а с третьего дня – пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из ФСС.

6. Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков

Данные для расчета и расчет отчислений в резерв на оплату отпусков представлен в таблице 3.

Таблица 3

Расчет процента отчислений (норматива) в резерв на выплату отпускных, у.е.

(Расчет хозяйственной операции № 27)

ФЗП, планируемый на текущий год, у.е.	Страховые взносы	Расходы на оплату отпусков, планируемые на текущий год, у.е.	Страховые взносы	Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков, %
1	2	3	4	5
42000	42000*0,34 = 14280	3500	3500*0,34 =1190	(3500+1190)/ (42000+14280)*100% === =8,3%

Отчисления в резерв на оплату отпусков=44147*8,3%/100%=3664у.е.

Таблица 4

№	Объект учета расходов по ОТ	Сумма у.е.	Примечания
1.	Объект ДС + премии (10433 + 3130)	13563	Д 20.1.2 – К 70
2.	Объект ПГС	12046	Д20.2.2 – К70
3.	Расходы по ЗПМ и монтажников + механикам, занятым ремонтом техники. (3125 + 1613)	4738	Д25 – К70
4.	Накладные расходы	13800	Д 26 – К 70
5.	Капитальное строительство	-	-
	Итого	44147

7. Расчет амортизации основных средств

Основные средства — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

В Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) определено, что для принятия к учету активов в качестве основных средств должны быть одновременно выполнены четыре условия:

• использование для производства продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для целей управления организацией;

• использование в течение длительного времени, т.е. срок полезного использования должен превышать 12 месяцев или обычный операционный цикл;

• не предполагается последующая перепродажа таких активов;

• приобретение активов связано с намерением получить в будущем экономическую выгоду.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, приборы и устройства, вычислительная техника, инструменты и т.п. В состав основных средств включаются также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования.

Учет амортизации основных средств

В процессе эксплуатации и под влиянием времени основные средства изнашиваются, т.е. теряют свои первоначальные технические возможности и свойства. В связи с этим изменяется и их первоначальная стоимость.

Стоимостное выражение износа основных средств погашается путем включения в себестоимость изготовленной продукции (работ, услуг) амортизационных отчислений.

Амортизации подлежат объекты основных средств, находящиеся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления.

Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете рекомендовано производить одним из следующих способов:

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организация самостоятельно выбирает способ начисления амортизации по объектам основных средств и указывает его в своей учетной политике. Выбранный способ начисления амортизационных отчислений применяется в течение всего срока полезного использования объекта.

Расчет хозяйственной операции № 45

Таблица 5

Перечень основных средств ЗАО «ТрансСтрой» по состоянию на 01.01.200_г.

Наименование основных средств	Первоначальная (амортизационная) стоимость, в у.е.*	Срок полезного использования (месс.)	Способ начисления амортизации**	Способ поступления ***	Дата приобретения / Дата ввода в эксплуатацию	Бухгалтерские проводки	Сумма амортизации за квартал, в у.е. (расчёт)
1	2	3	4	5	6	7	8
Административное здание	408000	480	1	1	01.01.200__	Д26-К02	2550
Бульдозер	40000	120	3	2	01.01.200__	Д25-К02	1818
Ксерокс	25000	72	2	2	01.01.200__	Д26-К02	1042

** Способы начисления амортизации: 1 – линейный; 2 –способ уменьшаемого остатка; 3 – способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

*** Способ поступления: 1 – строительство; 2 – за плату.

Расчет амортизации по административному зданию линейным способом.

Годовая норма амортизационных отчислений будет равна:

100%/40 лет = 2,5%

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

(408000*2,5%)/100% = 10200 у.е.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:

10200/12 мес. = 850 у.е.

Д26 – К02 – 850у.е.

Расчет амортизации по бульдозеру с использованием способа начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Срок полезного использования — 10 лет (120мес./12мес. = 10 лет).

Сумма чисел лет срока его полезного использования составляет 55 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55).

В первый год амортизационные отчисления составят 7273 у.е. (40000*10/55=7273у.е.),

во второй год 6445 у.е. (40000*9/5=6445у.е) и т.д.

Нас интересует первый год, поэтому амортизационные отчисления составят:

7273у.е./12 мес.=606 у.е.

Д25 – К02 – 606у.е.

Расчет амортизации по ксероксу способом уменьшенного остатка

Норма амортизации исходя из срока полезного использования составляет:

100%/6лет=16,67%

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составляет 16,67% от первоначальной стоимости объекта, или 4168 у.е. (25000*16,67%=4168).

Во второй год эксплуатации она начисляется в размере 16,67% от остаточной стоимости объекта, и составляет 3473 у.е. ((25000-4168)*16,67%=3473).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений на первый год составит: 4168/12мес.=347у.е.

Д26 – К02 – 347у.е.

Таблица 6

Операции, отражающие движение основных средств****

Содержание хозяйственной операции	Сумма хозяйственной операции	Основание операции	Действия, выполняемые в программе
1. Приобретены основные средства у ООО «Поставщик»: - автомобиль легковой (1шт.); - факсимильный аппарат (1шт.);	354 000 (в т.ч. НДС 54 000=) 59 000 (в т.ч. НДС 9000)	Накладная № 19 от _________200__ г. Счет-фактура №19 от________200__г.	а) Документы – Учет ОС- Поступление ОС; б) Журналы – Учет ОС- Новая строка- Поступление ОС;
2. Оприходовано оборудование, требующее монтажа (кондиционер)	590 000 (в т.ч. НДС 90 000)	Накладная № 21 от______200__ Счет-фактура №21 от _______200__ г.	а) Документы – Учет ОС- Поступление оборудования б) Журналы – Учет ОС- Новая строка- Поступление оборудования
3.Оборудование передано в монтаж	500 000	Акт №01 от ____200__	а) Документы – Учет ОС- Передача оборудования в монтаж; б) Журналы – Учет ОС- Новая строка- Передача оборудования в монтаж
4.Основные средства введены в эксплуатацию	расчет	Акт ввода в эксплуатацию ОС №1 от ________200__	а) Документы – Учет ОС- Ввод в эксплуатацию ОС; б) Журналы – Учет ОС- Новая строка- Ввод в эксплуатацию ОС;

**** Дополнительная информация (основание: Постановление Правительства РФ №01 от01.01.02 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»):

• Автомобиль – транспортные средства - срок полезного использования 60 месяцев - третья амортизационная группа;

• Факсимильный аппарат - прочие основные фонды - срок полезного использования 72 месяца – четвертая амортизационная группа;

• Кондиционер – машины и оборудование – срок полезного использования 55 месяцев – третья амортизационная группа;

Автоматизированный учёт в 1С:

Рис. 1. Начисление амортизации в программе 1С.

Амортизационные начисления на автомобиль:

Д26 – К 02.1 5000 у.е.

Амортизационные начисления на факсимильный аппарат:

Д26 – К 02.1 694 у.е.

Амортизационные начисления на кондиционер:

Д26 – К 02.1 - 9091 у.е.