15. Расчет налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Расчет хозяйственной операции № 43

Налоговая база=(Прибыль от реал-ции – Расходы на пр-во и реал-цию) + (Прибыль от внереализационных операций – Внереализиционных расходы) =

=(76382 – 62886 – 11651) + (18468 – 33) = 20280 у.е.

Налог на прибыль составит = (20280 * 20)/ 100=4056у.е.

D	«99» Прибыли и убытки		К
		Сн-
43) 4056		41) 5345
Об 4056		Об 5345
		Ск – 1289

Т.к. сальдо конечное - кредитовое, то прибыль составляет за отчетный период 1289 у.е.

Расчет хозяйственной операции № 36

Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, которые невозможно включить в себестоимость прямым путём, в течение месяца учитываются по дебету счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

В конце месяца расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет аналитических счетов 20.1.3 и 20.2.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.

Расчет хозяйственной операции № 36.1

Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ДС»=12474*13563/(10433+12046+3130)=6606,46≈6606у.е.

Расчет хозяйственной операции № 36.2

Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ПГС»=12474*12046/(10433+12046+3130)=5867,54≈5868у.е.

Расчет хозяйственной операции № 39

Накладные расходы организации учитываются в течение месяца по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца они распределяются по объектам учёта (включаются в себестоимость строительных работ) пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.

Расчет хозяйственной операции № 39.1

Накладные расходы на объекте «ДС»=70460*13563/(10433+12046+3130)=37316,92≈37317у.е.

Расчет хозяйственной операции № 39.2

Накладные расходы на объекте «ПГС»=70460*12046/(10433+122046+3130)=33143,08≈33143у.е.

Приложения Приложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, в у.е.	Дебит	Кредит
1	2	3	4	5
01.	Поступили на расчётный счёт средства от заказчика за сданные в прошлом отчетном периоде работы	220520	51	62.1.
02.	Перечислено с расчётного счёта
02.1	В бюджет налог на добавленную стоимость	33000	68	51
02.2	Поставщику за полученные материалы	27140	60.1.	51
02.3	Субподрядчику за выполненные и принятые в прошлом отчётном периоде работы	90860	60.1	51
03.	Получены из банка с расчётного счёта по чеку наличные для выплаты заработной платы за декабрь, дивидендов и на хозяйственные нужды	24000	50	51
04.	Выдано из кассы
04.1	Заработная плата работникам за декабрь	16520	70	50
04.2	Подотчётному лицу на хозяйственные нужды (приобретение запасных частей для ремонта техники)	5480	71	50
04.3	Дивиденды акционерам	2000	75.2	50
05.	Перечислен аванс за строительные материалы, приобретаемые для капитального строительства	10620	60.2	51
06	Получены и оприходованы на склад предварительно оплаченные строительные материалы	9000	10.8	60.1
06.1	Отражается НДС по приобретенным материалам	1620	19.4	60.1
07.	Акцептован и оплачен счёт транспортной организации за доставку строительных материалов на склад	500	10.8	76
07.1	Отражается НДС по транспортным услугам	90	19.4	76
07.2	Оплачен	590	76	51
08.	Зачёт аванса выданного поставщику строительных материалов	10620	60.1	60.2
09.	Акцептованы счета сторонних организаций за предоставленные услуги. Отражается НДС по приобретенным услугам.
09.1	За электроэнергию для производственных нужд	678	25	76
09.2	За электроэнергию для управленческих нужд	508	26	76
09.3	За водоснабжение	373	26	76
09.4	За охрану территории и помещений в ночное время	559	26	76
09.5	Отражается НДС по приобретенным услугам	381	19.1	76
10.	Отпущены строительные материалы со склада на капитальное строительство по фактической стоимости	9500	08.3	10.8
11.	Отпущены материалы на возведение нетитульных временных сооружений	608	26	10.8
12.	Для объекта капитального строительства получено оборудование, требующее монтажа (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС)	90000	07	60.1
12.1	Отражается НДС по оборудованию, требующему монтажа	16200	19.4	60.1
12.2.	Оборудование передано в монтаж	90000	08.3	07
13.	По гражданско-правовым договорам начислена заработная плата работникам, занятым на объекте капитального строительства	1450	08.3	70
13.1	Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы, 13%	189	70	68
13.2.	Начислены страховые взносы	493	26	69
14.	От специализированной организации приняты и оплачены выполненные работы по монтажу оборудования на объекте капитального строительства (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС)	1300	08.3	60.1
14.1	Отражается НДС по выполненным монтажным работам	234	19.4	60.1
14.2	Выдано с расчетного счета	1534	60.1	51
15.	Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства	33624	68	19.4
16.	Получена в аренду техника сроком на 3 месяца (январь, февраль и март). Договорная стоимость техники – 200000 у.е. Техника используется на объектах «ДС» и «ПГС». Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники. (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС).	20000	001
16.1	Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники.	5000	25	76
16.2	Отражается НДС	900	19.1	76
16.3	Выдано с расчетного счета	5900	76	51
17.	В соответствии с подрядным договором на строительство объекта «ПГС» получены материалы от заказчика на давальческих условиях	35000	003
18.	Начислена заработная плата работникам:
18.1	по объекту «Дорожное строительство»	10433	20.1.2	70
18.2	по объекту «Промышленно-гражданское строительство»	12046	20.2.2	70
18.3	занятым на обслуживании машин и механизмов	3125	25	70
18.4	административно-хозяйственным работникам	23400	26	70
18.5	механикам, занятым ремонтом техники	1613	25	70
19.	Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения и взносы от несчастных случаем на производстве	17665	26	69
20.	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы, 13%	6580	70	68
21.	Акцептован счёт за полученные от поставщика и оприходованные на склад материалы (для объекта "ДС"). (умма в таблице 5 приведена вместе с НДС).	1900	10.1	60.1
22.	Отражается НДС по приобретенным материалам	342	19.1	60.1
23.	Отпущены полученные материалы на объект "ДС" по фактической себестоимости	1900	20.1.1	10.1
24.	Заключён кредитный договор с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора –8% годовых.	2242	60.1	66
24.1	Проценты за кредит начисляются в день получения средств.	33	91	66
25.	Акцептован и оплачен счёт АЗС (в.т. НДС) за топливо, для транспортным средствам организации, в т.ч.:	354	76	51
25.1	производственным – 80 % от суммы указанной в счёте	240	25	76
25.2	управленческим - 20 %	60	26	76
25.3.	Отражается НДС по приобретенному топливу	54	19.1	76
26	Начислена амортизация по нематериальным активам	882	26	05
27	Начислены отчисления в резерв на оплату отпускных	3664	26	96
28	Отнесена часть расходов будущих периодов на затраты отчётного периода	965	26	97
29	Зачислены на расчётный счёт средства от займополучателя	92340	51	58
29.1	вместе с процентами	18468	51	91
30	Приняты от субподрядчика выполненные строительные работы по объекту «ДС» и подписан акт приёмки-сдачи работ формы КС- 2 (в т.ч. НДС)	279000	20.1.5	60.1
31.	Отражается НДС по принятым работам	50220	19	60.1
32.	Акцептован счёт (НДС в т.ч.) ЗАО «Спецтранс» за вывоз строительного мусора с объекта «ДС».	424	26	76
32.1	Отражается НДС по оказанным слугам.	76	19.1	76
33.	Начислена премия работникам бригады №1 в связи со сдачей заказчику работ по объекту «ДС». Сумма премии определяется из расчёта 30% от тарифной заработной платы.	3130	20.1.2	70
34.	Начислены страховые взносы на сумму премии	1092	26	69
35.	Удержан из начисленной премии НДФЛ	407	70	68
36.	Распределяются между объектами «ДС» и «ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов
36.1	«ДС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов	6606	20.1.3	25
36.2	«ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов	5868	20.2.3	25
37.	По объекту «ДС» подписан заказчиком акт приемки-сдачи выполненных строительных работ (форма КС - 2)	76382	62.1	90.1
38.	Начислен НДС по сданным заказчику работам по объекту «ДС»	11651	90.3	68
39.	Распределяются накладные расходы отчётного периода между объектам «ДС» и «ПГС»
39.1	Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ДС»	37317	20.1.4	26
39.2	Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ПГС»	33143	20.2.4	26
40.	Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту «ДС»	62886	90.2	20.1
41.	Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам	5345	90.9	99
42.	Начислен налог на имущество организации за 1 квартал	19117	91	68
43.	Определена налогооблагаемая прибыль и начислен налог на прибыль организации	4056	99	68
44	Вычет НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд	34856	68	19.1
45	Отразить хозяйственные операции по автоматизированному учету основных средств (амортизация)	19767 1818	26 25	02
46	Начислен НДС на стоимость СМР, выполненных хозяйственным способом для собственного потребления	15597	19.4	68
47	Предъявляется к вычету НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом для собственного потребления	15597	68	19.4

Приложение 2. Бухгалтерские счета