47.Облік сумнівних кредитів та порядок списання безнадійних кредитів

Облік резервів під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами:

* операції з банками:

1) формування резерву під сумнівні нараховані доходи Дт 7720 Кт 1790

2) зменшення нарахованого резерву Дт 1790 Кт 7720

* операції з клієнтами:

1) формування резерву під сумнівні нараховані доходи Дт 7720 Кт 2490

2) зменшення нарахованого резерву Дт 2490 Кт 7720

Сумнівна безнадійна заборгованість за нарахованими доходами

* за міжбанківськими операціями списується Дт 1790 Кт 1780

* за операціями з клієнтами Дт 2490 Кт 2480

Одночасно списану сумнівну заборгованість за нарахованими доходами обліковують позабалансом Дт 9601, 9600 Кт 9910 доки позичальник не сплатить або закінчиться термін позивної давності.

Повернення раніше списаної сумнівної заборгованості за нарахованими доходами:

а) якщо сумнівна заборгованість списана у поточному році, то повернена сума кредиту відноситься на збільшення резерву Дт 1001, 1200, 2600, 2620 Кт 7720

б) якщо сумнівна заборгованість буда списана у минулому році, а позичальник повертає в поточному, то ця сума відноситься на збільшення доходів банку Дт 1001, 1200, 2600, 2620 Кт 6717

Повернута позичальником сумнівна заборгованість відображається поза балансом Дт 9910 Кт 9600, 9601

48.Доходи і витрати банку як об'єкт обліку

Д.- збільшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді надходжень активів ( чи збільшення іх корисності) або у вигляді зменшення зобов’язань результатом чого є збільшення власного капіталу ( не враховуються внески засновників ).

В.- зменшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді вибуття ( чи амортизації активів ) або у вигляді виникнення зобовязання які призводять до зменшення власного капіталу( не враховуються вилучення засновників).

Прибуток- збільшення власного капіталу у результаті фін.діяльності Б., крім внесків засновників банку.

Збиток- зменшення власного капіталу у результаті фін.-господарської діяльності Б., крім вилучень частки засновників із капіталу.

Д. і В. Б. Розглядаються такі, що отримані у результаті операційної, фінансової або інвестиційної діяльності.

У результаті операційної дія-ті у Б. Виникають такі Д.і В.:

1. Процентні Д. і В ( 60-70 розділи).

2. Комісійні Д. і В ( 61-71 розділи).

3. Результат від торгових операцій (62 розділ)

4. Інші операційні Д. і В.(63,73 розділи)

5. Загально адміністративні витрати (74 розділ)

6. Віднесення в резерви( 77 розділ)

7. Повернення списаних активів (67 розділ)

8. Непер-ні Д.і В. (68,78 розділи)

9. Податок на прибуток (79 розділ)

Процентні доходи (В)- це доходи, що пропорційно до часу і суми активів або зобов’язань:

1. Д. (В.) за операціями з коштами ,що розміщенні в ін. Банках (залучені від ін. Банків)

2. Д. (В.) за кредитами та депозитами наданими отриманими юр-ми та фіз.-ми особами, інші процентні фінансові інструменти у т.ч. за борговими ЦП.

3. Д. (В.) у вигляді амортизаційного дисконту за борговими ЦП.

Комісійні Д. ( В.)- це доходи, які отримує або несе Б. за всі наданими отриманими послугами.

Прибуток ( збитки) від торгових операцій – результат з купівлі – продажу різних фінансових інструментів.

Банк визнає результат:

1. від реалізації фінансових інвестицій

від зміни в оцінці інвестицій до справедливої вартості

2. від переоцінки активів і зобов’язань в іншій валюті та банківських металах у році зміни офіційного курсу грн. до курсу валют.

До інших операційних Д. і В. відносять Д. і В. від операцій не пов’язаних з інвестиційною і фінансовою діяльністю:

1. дивідендний дохід

2. штрафи, пені

3. доходи (В.) наданих (отриманих) від консультаційних послуг

4. лізингові операції

Загальні адміністративні витрати - В., що пов’язані із забезпеченням діяльності банку ( втирати на утримання персоналу, нарахування обов’язкових податків і зборів на з/п, крім податок на прибуток, витрати на утримання ОЗ і НА, експлуатаційно господарські витрати та інші адміністративні витрати).

Сума прибутку від операцій розраховується як різниця між операційними доходами і витратами.

Резерви на відшкодування збитків від активних операцій – грошові витрати ( резерви під знецінення ЦП, на покриття збитків від кредитних операцій, резерв під дебіторську заборгованість, резерв під сумнівні нараховані доходи).

Непер. Д. і В.- мають разовий випадковий характер, є результатом надзвичайних подій, які можуть вплинути на дохід Б., але не стосуються його звичайної діяльності.

За результатами Б. Інвестиційної діяльності визнає:

Д. (В.) за операціями з реалізації ( придбання) інвестиційних ЦП в тому числі ЦП до погашення.

Д. (В.) за операціями зі збільшення (зменшення) інвестицій дочірньої установи

Д.(В.) від реалізації (придбання) ОЗ і НА.

За результатами фін. діяльності Б. визнає такі Д.(В):

Д. (В.) за операціями з ЦП власного боргу.

Д. (В.) за субординованим боргом.

Д. (В.) які виникають у результаті випуску інструментів власного капіталу.

Дивіденди що сплачені протягом звітного періоду.

Д. і В. Групуються за статтями і відображаються у фін.звітності про фін. Результати.

Сума прибутку до оподаткування = Прибуток від операцій – Витрати на безнадійні і сумнівні борги.

Чистий прибуток банку (збиток)= (Прибуток до оподаткування- Податок на прибуток) +/- Непередбачені доходи і витрати