2.4. Складской учёт

Склады должны своевременно обеспечивать производство материалами, осуществлять комплектацию готовой продукции, ее отгрузку и т.д. Но, что не менее важно, они должны своевременно представлять информацию о наличии и движении ценностей.

В данном хозяйстве имеются зерновой и фуражный склад, склад продуктов и склад удобрений. Каждый склад имеет специальное оборудование для хранения отдельных видов товарно-материальных ценностей. Зерновой и фуражный склад оборудован специальными весовыми приборами, имеется весовая, при помощи которой определяется вес обмолоченного зерна, сена, зеленой массы и других кормов.

При поступлении товарно-материальных ценностей на склад производится их пересчет. При оприходовании и отпуске товарно-материальных ценностей заведующая складом оформляет накладную, в которой указывается лицо сдавшее, лицо принявшее товарно-материальные ценности, их количество; подписи ставят директор, главный бухгалтер, лицо сдавшее, лицо принявшее товарно-материальные ценности.

Поступившие на склад товарно-материальные ценности оформляются «Карточкой складского учета», в которой указывается наименование товарно-материальных ценностей, их количество и дата поступления, подписывается данный документ кладовщиком.

При отпуске товарно-материальных ценностей со склада оформляется накладная или лимитно-заборная карта, если отпуск носит регулярный характер. В лимитно-заборной карте указывается название товарно-материальных ценностей, их количество и дата отпуска, подписывается данный документ получателем, кладовщиком и бухгалтером.

Учет на складе осуществляет кладовщик. Приходуются материалы по Счетам-фактурам. Расход оформляется Лимитно-заборными картами (форма № 117 АПК) и Накладными внутрихозяйственного назначения (форма № 264-АПК).

В этих документах указывается название организации (они штампуются, а накладные нумеруются), дата выдачи, указывается лицо, выдавшее материальные ценности и лицо, их получившее. Все это отражается в натуральном выражении и заверяется подписями этих же лиц.

На основе Лимитно-заборных карт и Накладных внутрихозяйственного назначения заполняются Карточки складского учета и Книга складского учета.

Карточка складского учета материалов применяется для учета движения материалов по их наименованиям. Здесь в натуральном выражении указывается приход и расход, выводится остаток материалов. Кладовщик ведет записи в карточках для того, чтобы располагать оперативными сведениями о поступлении и расходовании материалов. В карточке указывается и цена.

Помимо карточек, ведется Книга складского учета. Здесь отведено место для каждого наименования материалов. Проставляется дата, от кого получено («от организации» или «за наличный расчет») и в каком количестве, кому отпущено и также в каком количестве. По мере совершения операций выводится остаток.

На основании Книги складского учета, в конце месяца кладовщик составляет Отчет о движении материальных ценностей (форма № 121).

Форма отчета по складу такая же, как и других отчетов. Здесь в разрезе наименований материалов указывается сальдо на начало месяца, приход по каналам поступления и расход по каналам выбытия. Подсчитывается Итого по расходу и выводится сальдо на конец месяца. Кладовщик составляет Отчет в натуральном выражении. Затем собирает все первичные документы, Отчет и Книгу складского учета и сдает в бухгалтерию. Бухгалтер, ведущий все материальные счета, проверяет книгу и ставит свою подпись после проверки, затем проверяет Отчет по первичным документам и таксирует его, далее выводит остатки в суммовом выражении на начало следующего месяца. На основании Отчета составляется Сводная ведомость по данному счету (10.6 «Прочие материалы»).

Здесь в разрезе материально-ответственных и других лиц расписывается уже в суммовом выражении движение материалов по приходу и расходу с отнесением на затратные счета. Указываются остатки. Эта ведомость также как и другие Сводные сдаются главному бухгалтеру для составления Журнала-ордера № 10.

На основе Отчета бухгалтер также составляет Оборотно-сальдовую ведомость. Указывается название предприятия, номер счета (10.6 «Прочие материалы»), месяц и фамилия, имя, отчество зав. складом. Эта ведомость служит для отражения остатков в натуральном и суммовом выражении в разрезе наименований материалов по данному материально-ответственному лицу. Сальдовая ведомость необходима, прежде всего, самому бухгалтеру. Она служит средством контроля для кладовщика. По Сальдовой ведомости бухгалтер проверяет остатки в следующем месяце.

Отпуск удобрений со склада в поле производится согласно лимитно-заборных карт через весовую. В лимитно-заборной карте указывается название удобрений, их количество, цена и сумма. Подписывается данный документ лицом, получившим материальные ценности, руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Учет затрат труда разнорабочих по складу ведется в учетных листах труда и выполненных работ, в которых указывается ФИО работника, вид выполненной работы, вид оплаты труда и расценки за единицу работ, количество отработанных часов, заработная плата, подписывается данный документ агрономом и бригадиром.