5. Работа в бухгалтерии

В бухгалтерии ООО «Агрокультура «Воробьевское» работают главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и рядовой бухгалтер. Каждому из сотрудников выделен свой участок работы. При этом главным бухгалтером установлено правило, согласно которому каждый из сотрудников по истечении определенного срока меняется своими обязанностями с другим сотрудником для того, чтобы при уходе одного из них работа не останавливалась. Такая взаимозаменяемость работников бухгалтерии ведет к стабильности, оперативности и повышению качества работы. Итак, рассмотрим основные аспекты работы в бухгалтерии производственного подразделения.

В конце каждого месяца материально-ответственное лицо составляет «Отчет о движении материальных ценностей» и сдает его в бухгалтерию. В бухгалтерии его проверяют путем контроля правильности составления и сопоставления данных первичных документов и данных отчета, производят арифметические подсчеты, осуществляют расценку материальных ценностей по приходу и по расходу. Оприходование материальных ценностей собственного производства осуществляется по плановой себестоимости, а приобретенных материальных ценностей по фактической стоимости приобретения. В расход материалы списываются по средней себестоимости единицы материальных ценностей.

Также в бухгалтерии принимаются и обрабатываются путевые листы трактора и грузового автомобиля. Таксировка путевых листов заключается в умножении количества отработанных часов (километров или тонно-километров) на их расценку и выведении конечной суммы заработка за день. Данные по путевым листам трактора и грузового автомобиля группируются в сводный документ «Оплата труда за месяц», в котором указывается ФИО водителя (тракториста), начисляется оплата труда основная и дополнительная, подписывается данный документ бухгалтером.

Кроме этого в бухгалтерии принимаются учетные листы трактористов-машинистов. В них обязательно указывается название сельскохозяйственной культуры, под которую производились работы, или вид работы, количество отработанных часов, норма выработки и расценка за единицу работ, сменная эталонная выработка, количество фактически выполненных гектар и сменных норм, начисляется оплата труда основная и дополнительная, учитывается расход ГСМ. Данные по каждому отдельному учетному листу обобщаются в накопительной ведомости, в которой учитываются отдельно по полевым и транспортным работам отработанные часы и дни, начисляется оплата труда основная и дополнительная.

Затраты труда, суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) и некоторые другие расходы, сгруппированные в журналах, ежемесячно обобщают в производственных отчетах или книге учета затрат.

В бухгалтерии, кроме рядовых бухгалтеров еще работает бухгалтер-кассир, в обязанности которого входят осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и выполнение наличных расчетов в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия.

Прием денежных средств в кассу осуществляется оформлением приходного кассового ордера. Данный документ состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции, заверенной подписями главного бухгалтера, кассира и его штампом. После этого квитанция передается на руки лицу сдавшего денежные средства. А сам приходный кассовый ордер остается в кассе. В нем указывается наименование предприятия, дата составления, дебет и кредит корреспондирующего счета, сумма денежных средств. Также помечается от кого принимается эта сумма и на каком основании. Заверяется приходный кассовый ордер подписями главного бухгалтера и кассира.

Выдача денежных средств осуществляется составлением расходного кассового ордера . В нем указывается также наименование организации, дата составления. Номер документа дебет корреспондирующего счета, дебет счета, сумма денежных средств, подлежащая выдаче. Также указывается лицо, получающее деньги, основание, на котором выдаются денежные средства. Заверяется данный документ в отличии от приходного ордера не только подписями главного бухгалтера, кассира, но и генерального директора и получателя денег. Необходимо отметить, что исправления в кассовых документах не допускаются.

Все первичные документы при учете денежных средств регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных документов.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денег в кассу, а по кредиту – расходование наличных денег. Счет 50 корреспондирует с различными счетами (51, 60, 62, 70, 71, 76 и др.) Движение денег в кассе кассир учитывает в Кассовой книге. Каждый день кассир записывает в кассовую книгу движение наличных денег, оформляя их приходными и расходными кассовыми ордерами. На конец дня кассир составляет конечное сальдо и выводит его на утро следующего дня. Сельскохозяйственное предприятие ООО «Агрокультура «Воробьевское» хранит свободные денежные средства на расчетных счетах. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления.

Средства, поступившие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на основании платежных требований получателя.

С расчетного счета хозяйства производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом.

Платежи с расчетного счета ООО «Агрокультура «Воробьевское» производятся на основании платежных поручений. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения их в учете хозяйство получает из банка выписки с расчетных счетов.

Бухгалтерский баланс составляется на основании Главной книги. В саму Главную книгу записываются дебетовые и кредитовые обороты из журналов-ордеров определенных счетов (Журнал-ордер№1 -50 счет, Журнал-ордер№2-51 счет и др.). Например, в Журнале-ордере №2 раскрывается дебет и кредит счета №51 «Расчетные счета». В дебет 51 счета записывают обороты с кредита, например 50, 66, 76 и других счетов, а с кредита 51 счета записывают обороты в дебет таких счетов, как 50, 60, 69 и другие счета. Каждый разворот Главной книги предназначен для отдельного счета.

Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. Открывается Книга на год.

После этого остатки, рассчитанные в Главной книге, записываются на отдельном листе бумаги соответственно по дебету и кредиту синтетических счетов. Затем подсчитывается их итоги, которые должны быть равны между собой. Если дебет с кредитом сошелся, переходят к группировке некоторых счетов, и полученные результаты записывают в бухгалтерский баланс. При этом актив и пассив баланса должны быть равны.(см. Приложение 16)

Что касается годовой отчетности, то она включает не только бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и форму №6-АПК (основные показатели), но и отчет об изменениях капитала, отчет о движение денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и другие специализированные сельскохозяйственные формы.

В отчете о прибылях и убытках (форма №2) представляют информацию о полученных хозяйством финансовых результатах. Основными показателями являются: доходы и расходы от обычного вида деятельности (выручка, себестоимость, валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж), операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы (см. Приложение 17).

В отчете об изменениях капитала (форма №3) представляется информация об изменениях уставного, добавочного капиталов, а также имеющихся резервов.

В отчете о движении денежных средств (форма №4) представлена информация о поступлении, расходовании и остатках денежных средств как в наличной, так и в безналичной форме.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) – это форма отчетности, в которой дается расшифровка основных показателей бухгалтерского баланса, их движение в течение отчетного периода.

Специализированными сельскохозяйственными формами бухгалтерской отчетности являются:

1. Отчет о численности и заработной плате работников

сельскохозяйственной организации (форма № 5-АПК);

2. Отчет об основных отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса (форма № 6-АПК);

3. Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (форма № 7-АПК);

4. Отчет о затратах на основное производство (форма № 8-АПК);

5. Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства (форма № 9-АПК);

6. Отчет о средствах целевого финансирования (форма №10-АПК)

7. Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства (форма № 13-АПК);

8. Отчет о наличии животных (форма № 15-АПК);

9. Баланс продукции (форма №16-АПК)

10. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике (форма №17-АПК);

Данные в эти отчетные формы переносятся с регистров аналитического учета (натуральные показатели) и регистров синтетического учета (стоимостные показатели). При составлении годовой отчетности данные переносятся из главной книги. Все формы бухгалтерской отчетности заверяются подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Что касается сроков сдачи отчетов материально-ответственных лиц бухгалтерам и подготовки документов самими бухгалтерами, то чаще всего они не соблюдаются. Хотя правила существуют. Так, отчеты должны сдаваться не позже 28 числа каждого месяца, а бухгалтера должны сделать свою работу не позже 15 числа следующего месяца. Поэтому, необходимо ужесточить дисциплину в хозяйстве.