3.2 Розрахувати як зміниться величина прибутку за умов зміни таких факторів як:
- обсяг реалізації,
- ціна одиниці продукції,
- собівартість (див. приклад 3.4)
Приклад 3.4
Таблиця 3.2.1 - Вихідні дані
|
Показник |
Позначення |
План (базис) |
Факт (звіт) |
Відхилення (+,--) |
|
|
абсолютне |
відносне, % |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Обсяг реалізації продукції, грн.. |
a |
30000 |
32000 |
|
|
|
Ціна одиниці продукції, грн.. |
b |
25 |
26 |
|
|
|
Собівартість одиниці продукції, грн.. |
c |
18 |
19 |
|
|
|
Прибуток від реалізації, грн.. |
x |
210000 |
224000 |
|
|
1. Побудуємо модель результативного показника:
2. Вирішимо поставлену задачу методом абсолютних різниць:
грн.;
грн.;
грн.
грн.
Таблиця 3.2.2 - Узагальнені дані
|
Показник |
Позначення |
План (базис) |
Факт (звіт) |
Відхилення (+,--) |
|
|
абсолютне |
відносне, % |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-3 |
|
|
Обсяг реалізації продукції, грн.. |
a |
30000 |
32000 |
+2000 |
+6,6 |
|
Ціна одиниці продукції, грн.. |
b |
25 |
26 |
+1 |
+4 |
|
Собівартість одиниці продукції, грн.. |
c |
18 |
19 |
+1 |
+5,5 |
|
Прибуток від реалізації, грн.. |
x |
210000 |
224000 |
14000 |
6,6 |
Таким чином, прибуток від реалізації у звітному періоді збільшилася в порівнянні з базисним на 14000 грн. На це збільшення вплинули три фактори:
- за рахунок росту об'єму реалізації продукції на 2000 грн. прибуток збільшилася на 14000 грн.;
- з ростом ціни одиниці продукції з 25 до 26 грн. прибуток збільшився на 32000 грн.;
- збільшення собівартості одиниці продукції на 1 грн. призвело до втрати прибутку на 32000 грн.
3.3 Розрахувати як зміниться виручка від реалізації товарів з урахуванням факторів, які пов’язані з використанням матеріально-технічної бази:
-
кількості робочих місць;
-
робочих змін;
-
відпрацьованих днів у році;
-
обсягу виробітку на одному робочому місці за зміну.
Виконуючи розрахунки слід використати спосіб коригуючого коефіцієнту.
Приклад 3.5
Таблиця 3.3.1 - Вихідні дані
|
Показник |
Позначення |
План (базис) |
Факт (звіт) |
|
Виручка від реалізації товарів, тис. грн. |
x |
|
|
|
Кількість робочих місць |
a |
414 |
415 |
|
Кількість робочих змін |
b |
1,45 |
1,46 |
|
Кількість робочих днів в році |
c |
304 |
305 |
|
Обсяг виробітку на одному робочому місці за одну зміну, тис. грн. |
d |
300 |
310 |
1. Знаходимо відсутні показники - абсолютне й відносне відхилення фактичних значень від планових показників і заповнюємо табл. 3.3.2
2. Побудуємо модель результативного показника (обсяг роздрібного товарообігу):
.
3. Розрахуємо розмір виручки від реалізації товарів за планом і фактично, дані внесемо в табл. 3.3.2:
.
4. Розрахуємо корегувальний коефіцієнт (К):
5. Використовуючи корегувальний коефіцієнт, розрахуємо повний вплив факторів на результативний показник. Припускаємо, що всі фактори впливають на результативний показник однаково, тобто при розрахунку не треба дотримуватись послідовності заміни факторів.
Таблиця 3.3.2 - Узагальнені дані
|
Показник |
Позначення |
План (базис) |
Факт (звіт) |
Відхилення |
Вплив факторів |
||
|
абсолютне |
відносне |
умовне |
повне |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-3 |
6=5:3-100 |
7 |
8 |
|
Виручка від реалізації товарів, тис. грн. |
x |
54747,4 |
57287,8 |
2540,4 |
4,640 |
|
|
|
Кількість робочих місць |
a |
414 |
415 |
1,0 |
0,242 |
132,24 |
133,588 |
|
Кількість робочих змін |
b |
1,45 |
1,46 |
0,01 |
0,689 |
377,568 |
381,419 |
|
Кількість робочих днів |
c |
304 |
305 |
1,0 |
0,329 |
180,09 |
181,927 |
|
Обсяг виробітку на одному робочому місці, тис. грн. |
d |
0,3 |
0,31 |
0,01 |
3,333 |
1824,912 |
1843,526 |
|
Сума відносних відхилень по факторах |
|
|
|
|
4,593 |
|
|
Знаходимо умовний вплив факторів
;
;
;
.
Використовуємо видозмінену формулу:
;
;
;
;
Так як, умовний вплив факторів не дорівнює відхиленню результативного показника (обсягу роздрібного товарообігу), необхідно розрахувати їх повний вплив на досліджуваний показник.
Знаходимо повний вплив факторів на результативний показник з урахуванням корегувального коефіцієнта:
;
;
;
;
Таким чином, запланований розмір виручки від реалізації товарів перевиконаний на 4,64 %. Понад план продано товарів на 2540,4 тис. грн. На це збільшення вплинули чотири фактори:
- з ростом кількості робочих місць на одне місце виторг збільшився на 133,588 тис. грн.;
- збільшення кількості робочих змін на 0,01 дало приріст виторгу на 381,419 тис. грн.;
- збільшення відпрацьованого часу на один день дало приріст виторгу на 181,927 тис. грн.;
- з ростом обсягу виробітку на одному робочому місці в день на 0,01 тис. грн. виторг збільшився на 1843,526 тис. грн.