8.Задача.

По приведенным данным рассчитать и комплексно оценить влияние следующих факторов на изменение показателя относительного уровня себестоимости (расходоёмкости) производства и реализации продукции (общей суммы постоянных и переменных расходов по обычным видам деятельности в расчете на 1 рубль выручки от продаж) в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом:

а) объема (количества) реализованной продукции;

б) переменных расходов, приходящихся на единицу продукции;

в) общей величины постоянных расходов;

г) цены на реализованную продукцию.

Комплексно оценить полученные результаты факторного анализа.

Показатель	Условное обозначение	Базисный период	Отчетный период
А	1	2	3
1. Количество реализованной продукции, ед.	q	13200	14400
2. Переменные расходы на единицу продукции, тыс.р.		0,80	0,95
3. Цена единицы продукции, тыс.р.	p	1,25	1,35
4. Общая величина постоянных расходов, тыс. р.		2706	2358
5. Общая величина переменных расходов, тыс.р.
6. Выручка от продаж, тыс.р.	N
7. Общая величина постоянных и переменных расходов, тыс.р.
7. Расходоёмкость производства и реализации продукции, %^*	dS/N

^*Значение показателя округлять с точностью до 0,01

9.Задача

Преобразовать исходную факторную модель рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную. По приведенным данным рассчитать (в %) влияние следующих факторов на изменение рентабельности активов (_А)^* в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (d_ОА);

б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (λ_ОА);

в). рентабельности продаж (_N).

Оценить долю участия каждого фактора в наращении рентабельности активов организации.

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год
А	1	2	3
1. Прибыль, тыс. р.	Р	2444	3854
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс.р.		4777	6346
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. р.		2298	2984
4. Выручка от продаж, тыс. р.	N	29670	33304
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов^*	dОА
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов^*	λОА
7. Рентабельность продаж, %^*	N
8. Рентабельность активов, %^*	А

^*Округление относительных показателей производить с точностью до 0,001

Задача 9 1. Преобразовать исходную кратную факторную модель рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность активов РА= П/А = (ОА/А)*(В/ОА)*(П/В)

Где П – прибыль, А – величина активов, ОА – величина оборотных активов, В – выручка

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)
1. Прибыль, тыс. руб.	2 444	3 854	1 410
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.	2 298	2 984	686
4. Выручка от продаж, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)	0,481	0,470	- 0,011
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)	12,911	11,161	- 1,750
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)	8,24	11,57	3,33
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)	51,16	60,73	9,57
9. Влияние на изменение рентабельности активов (A) факторов - всего, % в том числе:	Х	Х	9,57
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)	Х	Х	- 1,15
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)	Х	Х	- 6,78
в) рентабельности продаж (z), %	Х	Х	17,50
При расчете А использована модель:		А =x*y*z
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в)
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.
Покажем расчет п.9 а,б,в
А (x)	= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1)
А (у)	= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2)
А (z)	= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2)
Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и
рост рентабельности продаж
в меньшей степени - рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

2. По данным отчетности определить рентабельность собственного капитала за предыдущий и отчетный годы. Рассчитать влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала: в) финансового рычага; а) коэффициента покрытия обязательств (заемного капитала) оборотными активами; б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов; г) рентабельности продаж.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %	Темп прироста, %
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4 (гр.2:гр.1 *100)	5 (гр.4-100)
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2 444	3 854	1 410	157,69	57,69
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569	132,84	32,84
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.	2 298	2 984	686	129,85	29,85
4. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.	1 548	3 386	1 838	218,73	118,73
5. Средние остатки заемного капитала, тыс. руб.	3 229	2 960	- 269,0	91,67	- 8,33
6. Выручка от продаж, тыс. руб. (Ф2, с010)	29 670	33 304	3 634	112,25	12,25
7. Рентабельность активов, % (п1 : п2*100)	51,16	60,73	9,57	118,70	18,70
8. Коэффициент финансового рычага - леверидж (п5 : п4)	2,086	0,874	- 1,212	41,91	- 58,09
9. Коэффициент финансовой зависимости (п5 : п3)	0,676	0,466	- 0,210	69,00	- 31,00
10.Коэффициент общего покрытия оборотными активами заемного капитала (п3 : п5)	9,189	11,251	2,063	122,45	22,45
11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п5 : п4)	6,211	5,248	- 0,963	84,50	- 15,50
12. Рентабельность продаж, % (п1 : п6*100)	8,24	11,57	3,33	140,49	40,49
13. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п4*100)	157,88	113,82	- 44,06	72,09	- 27,91
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (СК) факторов - всего, % в том числе:	Х	Х	- 44,06	Х	Х
а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)	Х	Х	- 91,71	Х	Х
б) коэффициента финансовой зависимости (y)	Х	Х	29,72	Х	Х
в) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (z)	Х	Х	- 14,87	Х	Х
г) рентабельности продаж, % (k)	Х	Х	32,80	Х	Х
При расчете СК использована модель:		СК =x*k*z/y
При расчете влияния факторов (пп а,б,в,г)
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z,k.
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (СК) факторов - всего, % в том числе:	- 44,06	= п.13гр.2
а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)	- 91,71	= (п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.1) -(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.1/п.9гр.1)
б) коэффициента финансовой зависимости (y)	29,72	= (п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.2) -(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.1)
в) коэффициента оборачиваемости активов (z)	- 14,87	= (п.12гр.1*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) -(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.2)
г) рентабельности продаж, % (k)	32,80	= (п.12гр.2*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) - (п.12гр.1*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2)