Неотфактурованные поставки

На практике бывают случаи, когда материалы поступают в организацию раньше, чем расчетные документы на них. Это и называется неотфактурованными поставками. Прием таких материалов производится по специальному акту, а в бухгалтерии такие поставки будут осуществляться с использованием сторнирования по следующей схеме:

Д-т 10 (15) и К-т 60/2 «По неотфактурованным поставкам» - поступление материалов на условную сумму (определенную экспертами);

Д-т 18 /31 и К-т 60/2 отражение НДС по материалам к уплате по условной сумме;

Д-т 10 (15) и К-т 60/2 сторнирование раннее сделанной записи при поступлении сопроводительных документов

Д-т 18/31 и К-т 60/2 сторнирование отраженного раннее НДС;

Д-т 10 (15) и К-т 60/2 оприходование материалов на фактическую сумму

Д-т 18/31 и К-т 60/2 обособленное отражение НДС к уплате.

Сторнирование – это метод «красного сторно», или метод отрицательных чисел, применяется когда в учетных записях указана неправильная или временная корреспонденция. Сущность приема – повторяется неправильная (временная) корреспонденция в той же сумме , только красным цветом или в рамке для черно-белого изображения, что означает отрицание в бухгалтерском учете.

Вопрос 4. Учет имущественного страхования, формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей и инвентаризация материальных ресурсов. Учет имущественного страхования

Организация в своей деятельности может осуществлять имущественное страхование на случай уничтожения или порчи производственных запасов в результате аварий, пожаров, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций. Страхование осуществляется специальными организациями, имеющими лицензии на проведение страховой деятельности (НАПРИМЕР, Белгострах»). Для обобщения информации по имущественному страхованию предназначен субсчет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтерские записи:

1. Д-т 08 и К-т 76/2 – начисление страховых платежей при страховании имущества и персонала в капитальном строительстве;

2. Д-т 20, 23, 25, 26, 29 и К-т 76/2 - начисление страховых платежей при страховании имущества и персонала в производствах;

3. Д-т 76/2 и К-т 51, 52 55 – перечисление сумм страховых платежей;

4. Д-т 51, 52, 55 и К-т 76/2 - поступление сумм страхового возмещения от страховых компаний в случае наступления страховых случаев в соответствии с договором;

5. Д- 76/2 и К-т 10 – списание потерь производственных запасов по страховым случаям (списываем в любом случае компенсировал их или нет госстрах);

6. Д-т 92/2 и К-т 76/2 - списание стоимости уничтоженного или испорченного имущества, не признанного страховой компанией и некомпенсированного.

Формирование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

На основании инвентаризации проводится анализ стоимости материальных ценностей, готовой продукции, товаров, незавершенного производства в результате которого может быть выявлено отклонение стоимости средств в обороте, отраженной в бухгалтерском учете от их рыночной стоимости. Субъекты хозяйствования имеют право отражать в бухгалтерском балансе и отчетности производственные запасы по рыночным ценам. Для этого предусмотрен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», на котором отражается резерв на покрытие отклонения в стоимости материалов за счет операционных расходов: Д-т 91/2 и К-т 14 – на величину формирования резерва. В следующем отчетном году по мере списания материалов, которых был образован резерв, сумма резерва восстанавливается (списывается) увеличивая операционные доходы.: Д-т 14 и К-т 91/1 – на величину восстановления резерва и включения суммы в состав финансовых результатов.

В бухгалтерском балансе и отчетности сумма резерва отдельно не учитывается. В типовой форме баланса при отражении строк, характеризующих состояние материальных ценностей, сумма, отраженная по счету 14 уменьшает стоимость материалов, т. е. сумму , отраженную на счете 10.