7.3. Заработная плата

з/пл - это совокупность выплат работнику в денежной или натуральной форме за определенный период времени (день, месяц, год)

з/пл характеризует оценку вклада работника в результаты деятельности фирмы.

Различают:

-номинальную з/пл

-реальную з/пл

Номинальная - вознаграждение за труд в виде определенной суммы денег.

Реальная - сумма жизненных благ, которые работник может приобрести за номинальную з/пл при данном уровне цен на товары и услуги.

Номинальная з/пл работника определяется в зависимости от его квалификации, личных способностей и достижений в труде, и формируется на следующих принципах: -конкурентоспособности материального вознаграждения работников фирмы по сравнению с другими аналогичными фирмами

-справедливость: равная плата - равный труд

-поощрение за качество труда и добросовестное к нему отношение

-обеспечение социальной защищенности работника с помощью государственных и внутрифирменных гарантий.

-дифференциация оплаты труда работников в зависимости от их квалификации и условий труда (работы)

-повышение реальной з/пл (темпы роста номинальной з/пл должен превышать темп инфляции)

-темпы роста производительности труда должны превышать теп роста з/пл

На предприятии при учете планирования з/пл ее подразделяют на :

-основную

-дополнительную

Основная з/пл включает:

-оплату труда по тарифам и расценкам

-доплаты и выплаты согласно закону о труде (неблагоприятные условия)

совмещение профессий

-классы

премии

-оплата по договорам и контрактам

Дополнительная з/пл включает

-оплату очередных и дополнительных отпусков

-льготы подросткам и кормящим матерям

-гос. обязанности и пр.

Дополнительная з/пл обычно определяется как процент к основной

Дифференцирована по

-составу работников

-их численности

-и др

Кроме законодательства есть положение об оплате труда на самом предприятии.

Минимальная з/пл определяется исходя из минимального потребительского бюджета и утверждается правительством в установленном порядке.

Её размер может изменяться в коллективных договорах ( только в большую сторону)

Минимальная з/пл является основой для определения размеров:

-гос. тарифов оплаты труда

-пенсий

стипендий

-пособий

-др. социальных выплат

В последнее время она стала служить основой для определения размера штрафных санкций.

Доля з/пл, выплачиваемой в неденежной форме, но может превышать 20% от общей суммы з/пл.

Тема 8. Налоги, сборы, акцизы, пошлины.

8.1 Налоги. определение и функции

8.2 Система налогообложения

8.3 Виды налогов

8.4 Акцизы и пошлины

8.1 Налоги - система обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, взимаемых с физических и юридических лиц.

Их размеры и порядок уплаты устанавливается законом.

Они определяют денежные отношения между государством и плательщиком.

Граждане должны подавать налоговую декларацию. Это официальное положение о доходах.

Основные функции налогов:

-экономический рычаг, регулирующий взаимодействие государства с предприятием и гражданами, в т.ч. иностранными

-основной источник формирования и пополнения доходной части бюджета

8. 2

Налоги делятся на:

-прямые - с доходов и имущества ( на недвижимость, земельный, на прибыль, за пользование природных ресурсов)

-косвенные - их включают в цену товаров, работ, услуг. (надбавки в цене, оплачиваемые покупателем), акцизы, налоги на добавочную стоимость, налог на топливо, отчисление в государственный внебюджетный фонд поддержки с/х продукции и внебюджетный фонд по содержанию ведомственного жилищного фонда)

особая группа налогов и отчислений - платежи, где объектом обложения является з/пл: отчисления в фонд социальной защиты населения и в фонд занятости, отчисление на содержание детских дошкольных учреждений и др.

В организационном плане все налоги, отчисления и сборы, имеющие форму *****, подразделяются на 3 группы:

-платежи из выручки от реализации продукции ( работ, услуг) по факту получения (косвенные налоги)

-платежи, включаемые в себестоимость продукции (дорожный налог)

-платежи, уплачиваемые из балансовой прибыли ( налоги на недвижимость, на прибыль, на прибыль с товарооборота и на косвенные доходы предприятия)

Платежи, включаемые в себестоимость, делятся на:

-платежи от фонда зарплаты

-дорожный фонд (транзитный налог) платят пользователи автодороги и от доходов по использованию транспорта.

-прочие налоги и отчисления - на землю, природные ресурсы, государсвенныеи пожарные службы, ведомственные фонды.

В настоящее время, согласно законодательству взимаются:

-общегосударственные

-местные налоги и сборы

Общегосударственные - это:

-налог на добавленную стоимость

-акцизный сбор

-налог на прибыль предприятия

-налог на доходы физических лиц

-таможенная пошлина

-гос. пошлина

-налог на недвижимость

-плата за землю

-рентные платежи

-налоги на владельцев транспортных средств

-налоги на промысел

-сбор за геологоразведочные работы

-сбор за использование природных ресурсов

-за загрязнение окружающей среды

-в фонд ликвидации последствий Чернобыльской аварии

-обязательное социальное страхование

-обязательное государственное пенсионное страхование

-сборы в инвестиционный фонд

-плата за торговый патент, за некоторые виды предпринимательской деятельности

Двойное налогообложение - когда облагается налогом чистый доход (прибыль) и, кроме того, выплачиваемые из него дивиденды (когда они становятся личными доходами)

8. 3

Виды налогов (схемы)

Налоги
Основные фонды		По характеру
Экономический рычаг регулирования отношений государства с предприятиями и гражданами	Основной источник средств государства	Прямые (есть имущество) Отчисления на з/пл Косвенные (есть цены)

1.НДС - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства работ ( товаров, услуг) и вносится в бюджет по мере их реализации ( т.е. это добавки к стоимости сырья, материалов или товаров)

Обычно НДС - 1/6 от цены из выручки

В экономически развитых странах различают в НДС налог на продажу и налог на закупку. (Из суммы налога на продажу вычитается сумма налога на закупку, т.к. он уже оплачен продавцом поставщику)

2.Налог с оборота - централизованный доход государства, использовавшийся ранее как разность между оптовыми и розничными ценами предприятия. Сейчас термин не используется.

3.Налог не прибыль. Этим налогом НЕ ОБЛАГАЮТСЯ:

-научные исследования

-взносы в благотворительные фонды

4.Налог на доход

ставки очень дифференцированы. Очень большой на доходы с лотерей.

5. Налог подоходный с граждан - на зарплату и другие источники дохода

6. Налог на недвижимость - частные дома, производственные и непроизводственные фонды предприятия.

8.4

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. ими облагаются товары, имеющие по специфике своей монопольно высокие цены и, тем не менее, высокий спрос (алкоголь, табак, мясо, рыба, ковры) Ставки акцизы определяются в процентах к выручке.

Пошлина государственная - денежный сбор за выполнение государственными органами своих функций: регистрационные, гербовые, почтовые, судебные, наследственные и пр.

Пошлина государственная - денежный сбор за товары и имущество чрез границу

Пошлина антидемпинговая - дополнительная импортная пошлина на товары, экспортирующиеся по ценам ниже нормальных на мировом и внутреннем рынке.