- •Тема 3: «Налоговый контроль». План лекции
- •1 Учебный вопрос Понятие и формы проведения налогового контроля. Система органов, осуществляющих налоговый контроль.
- •Учебный вопрос
- •Учебный вопрос Процессуальный порядок проведения контрольных мероприятий.
- •5 Учебный вопрос Оформление результатов процессуальных действий налоговых органов.
1 Учебный вопрос Понятие и формы проведения налогового контроля. Система органов, осуществляющих налоговый контроль.
Как уже отмечалось ранее, налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля, в первую очередь обусловлена значимостью налогов и сборов как источников дохода бюджетов всех уровней.
Исходя из легального определения, под налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством (п. 1 ст. 64 НК).
Цели налогового контроля обусловлены целями финансовой деятельности государства, а именно: реализацией задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для деятельности государственных органов. Таким образом, в конечном итоге налоговый контроль направлен на создание финансовых условий для осуществления функций государства, на осуществление своевременной «оплаты» государству тех необходимых общественных услуг, которые не могут быть предметом частного предпринимательства.
Сущность налогового контроля находит свое отражение в его задачах, основными из которых являются:
обеспечение правильности исчисления, своевременности и полноты внесения налоговых платежей в бюджет;
предупреждение нарушений налогового законодательства, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиками своих обязанностей;
выявление резервов финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью сохранения и увеличения последними объектов налогообложения с последующей повышательной тенденцией формирования доходной части бюджета.
Формы налогового контроля
Форма налогового контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.
Статья 64 НК определяет следующие формы налогового контроля:
учет плательщиков (иных обязанных лиц);
налоговые проверки;
опрос плательщиков и других лиц;
проверку данных учета и отчетности;
осмотр движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли);
другие формы, предусмотренные налоговым и иным законодательством.
Важнейшим условием эффективности налогового контроля является учет налогоплательщиков, который регламентируется ст. 65-68 НК. Подробно был рассмотрен нами в предыдущем вопросе.
Налоговые органы в Республике Беларусь представляют собой единую централизованную систему, возглавляет которую Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является органом специальной компетенции, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления.
Главной задачей налоговых органов на территории Республики Беларусь является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством Республики Беларусь.
Необходимо отметить, что ряд полномочий налоговых органов передан в соответствии с законодательством таможенным и иным уполномоченным органам, которые действуют в пределах своей компетенции, определенной соответствующими актами законодательства.
И так, хотелось бы еще раз обратить ваше внимание на то, что формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий зависит достижение конечного результата и эффективность контроля. Кроме указанных функций, налоговые органы и их должностные лица осуществляют и другие права и обязанности, осуществляемые в ходе реализации их главной задачи.