I. Источники собственных средств II. Источники заемных средств

Источники основной деятельности:

- Уставный капитал

- Прибыль;

- Добавочный капитал;

- Финансирование из бюджета

Источники спец.назначения:

- Амортиза- ция;

- Фонды организации;

- Резервный капитал;

- Целевое финансирование

Кредиты

банка

и займы:

- сроком до 1 года

- более 1 года

Задолженность

перед поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, услуги производственного характера

Обязате- льства по распределению:

- задолженность по оплате труда;

- перед бюджетом по налогам и сборам;

- и др.

Рисунок 3 – Классификация источников образования хозяйственных средств

4. Амортизация – это стоимостное выражение износа основных средств (или нематериальных активов)

5. Фонды организации (фонды накопления и фонды потребления) – это накопленные суммы в результате отчисления нераспределенной прибыли.

6. Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль образуется главным образом в процессе реализации продукции, работ, услуг и определяется как сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств, включая превышение внереализованных доходов над расходами. Прибыль также является источником затрат на производство и социальное развитие предприятия, возмещения убытков; источником доходов государственного бюджета в виде налоговых платежей.

7. Нераспределенная прибыль отчетного года – это разница между конечным финансовым результатом (прибылью), выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций и оценки статей баланса в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ, и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам.

6. Резервный капитал – это средства, необходимые для погашения непредвиденных убытков организации, для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли.

8. Целевое финансирование – это суммы, направленные на конкретные мероприятия (например, родительские взносы, поступившие за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, направляются непосредственно для содержания детей). Целевое финансирование и поступления – это источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. Указанные средства возврату не подлежат.

Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества предприятия являются заемные (привлеченные) источники.

Заемные (или привлеченные) источники представляются организации во временное пользование, на определенный срок, по истечении которого они возвращаются владельцам и выступают в виде:

1) кредитов банка;

2) займов;

3) кредиторской задолженности.

В группу кредитов банка включаются краткосрочные и долгосрочные ссуды банков. Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.

1. Краткосрочные ссуды банков служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды до года. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных нужд.

2. Долгосрочные ссуды банков – это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием по срокам более чем на год; они предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением его интенсивности.

К группе “займы” относятся суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с обязательным возвратом.

Также к заемным источникам формирования хозяйственных средств относится кредиторская задолженность, вытекающая из расчетных отношений предприятия с другими предприятиями.

Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы, товары поступают в предприятие раньше, чем произведен платеж за них, иначе говоря, если поступление товаров, материалов предшествует оплате за них.

3. Обязательства – своеобразный источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят:

1) кредиторскую задолженность бюджету;

2) задолженность по оплате труда;

3) задолженность перед органами социального и медицинского страхования;

4) задолженность перед Пенсионным фондом.

У предприятия периодически в определенные сроки появляются указные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия.

Общим для различных видов обязательств по распределению является то, что средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения извне.

Все рассмотренные источники хозяйственных средств составляют пассив баланса.

Сумма хозяйственных средств предприятия и сумма источников их формирования равны, ибо у предприятия не может быть больше хозяйственных средств, чем источников их формирования, и наоборот.