22. Способы исправления в учетных записях

При заполнении учетных регистров м. б. сделаны ошибки. Ошибки м. б. локальные — искажение инф-ции только в одном учетном регистре(н-р, неправильно поставлена дата), и транзитные — если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров (например, искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций ведет к ошибкам на счетах, в оборот. ведомости и балансе).

Ошибки могут быть в тексте операции, тогда они приведут к неправильной проводке, и в числах.

1) корректу рный способ. Он применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов, быстро обнаружена и, как следствие, итог учетных записей не изменился. Ошибочная сумма зачеркивается тонкой линией и исправление оговаривается на полях (т.е. на полях пишут «исправлено» и расписываются).

2) способ дополнительной проводки (записи). Он применяется в тех случаях, когда в бух. проводке или учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но сумма операций преуменьшена. Для исправления такой ошибки составляют дополнительную бух. проводку.

3) способ «красное сторно». Применяется, если в учетной записи указана неправильная корреспонденция счетов. Сущность этого способа в том, что ошибочная проводка записывается в той же корреспонденции счетов, но запись проводить красной ручкой. Это означает, что при подсчете итого суммы, записанная красными чернилами вычитаются. Т. о., неправильная запись аннулируется, а затем составляется новая проводка с новой корреспонденцией счетов и записывается обычными чернилами:

Д10К60-10000

Д20К60-10000

Д20К60-10000 « - » (красной ручкой)

Д10К60-10000

23. Оборотные ведомости

Для проверки и обобщения данных БУ на определенную отчетную дату исп-ся обор. ведомость.

Оборотная ведомость – это регистр бух учета, который служит для обобщения и проверки записи на счетах БУ и служит основой для составления бух. баланса. Об. ведомости составляются отдельно по анал. счетам и отдельно по синт. счетам.

В обор. ведомость запис-ся все исп-емые в орг-ции счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальное сальдо, обороты по Д и К счета и конечное сальдо.

Обязательное условие оборотной ведомости – это наличие 3 равенств:

1) равенства как по Д, так и по К

2) равенство оборотов по Д и К (обусловлено принципом двойной записи)

3) равенство конечных остатков по Д и по К (обусловлено тем, что сумма источников = сумме формирования источников)

Сумма хоз. операций за месяц = сумме оборотов.

№	Наи-е счета	Нач. Остаток на 1.01		Обороты за месяц		Кон. Остаток на 1.02
		Д	К	Д	К	Д	К
n
	Итого	2	2	3	3	4	4