74. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Начисление НДС в бюджет отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" следующими проводками:

Дебет 90 Кредит 68

- начислен НДС при реализации продукции, товаров, работ, услуг;

Дебет 91 Кредит 68

- начислен НДС при реализации основных средств и прочего имущества;

Дебет 62 Кредит 68

- начислен НДС с полученных авансов;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по таможенным платежам" Кредит 68

- начислен НДС при импорте товаров.

Если вы определяете выручку "по оплате", то при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, которые еще не оплачены покупателями, вместо счета 68 при начислении НДС вы должны использовать счет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС":

Дебет 90 Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"

После того как отгруженные покупателю товары (выполненные работы, оказанные услуги) будут оплачены, необходимо начислить НДС в бюджет:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68

Налоговые вычеты НДС отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 68 Кредит 19

- сделаны налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг;

Дебет 68 Кредит 62

- сделан налоговый вычет сумм НДС, начисленных ранее в бюджет с полученных авансов (при погашении этих авансов).

Уплата НДС в бюджет отражается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет":

Дебет 68 Кредит 51

Ваше предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей Вашего предприятия.

Основные нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.

3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н).

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• федеральные налоги;

• региональные налоги;

• местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

• налог на добавленную стоимость

• акцизы

• налог на доходы физических лиц

• единый социальный налог

• налог на прибыль организаций

• налог на добычу полезных ископаемых

• налог на наследование или дарение

• водный налог

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций

• налог на игорный бизнес

• транспортный налог

К местным налогам относятся:

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц

другие налоги и сборы

В этой брошюре будет рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по различным налогам и сборам.