52.Финансовый план предприятия, его содержание и порядок составления.

Осуществляемое на предприятиях планирование производственно-финансовой деятельности предусматривает составление как производст­венного, так и финансового планов. Финансовый план является составной частью бизнес-плана предприятия. Он представляет собой таблицу, в ко­торой отражаются объемы поступлений и направления использования фи­нансовых ресурсов предприятия в планируемом году.

Назначение финансового плана (баланса доходов и расходов) - опреде­ление совокупной потребности предприятия в финансовых ресурсах, в разме­рах, необходимых для финансирования предусмотренных объемов расшире­ния производства, выполнения финансово-кредитных обязательств по уплате налогов и платежей, погашению кредитов, решению социальных и других задач предприятия.

Необходимость финансового плана состоит в том, чтобы дать воз­можность руководству предприятия видеть, какие финансовые ресурсы, в каких объемах и откуда поступают, на какие цели они расходуются, вы­явить резервы увеличения собственных финансовых ресурсов, осуществ­лять режим экономии и контроль за целевым использованием средств.

Составление финансового плана каждое предприятие осуществляет самостоятельно по установленной форме, включающей пять разделов:

• источники формирования и поступления средств;

• прирост активов предприятия;

• возврат привлеченных средств;

• расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды;

• покрытие убытков прошлых лет.

Содержание этих разделов следующее. В разделе «Источники форми­рования и поступления средств» предусматриваются:

• прибыль от обыкновенной деятельности - итоговая прибыль пред­приятия;

• нераспределенная прибыль прошлых лет;

• амортизационные отчисления;

• долгосрочные и краткосрочные кредиты банков;

• прочие долгосрочные финансовые обязательства;

• суммы авансов, полученные от поставок продукции, выполнения работ;

• стоимость товаров, работ, услуг, полученных на условиях отсрочки платежа;

• суммы получаемых субсидий, ассигнования из бюджета;

• средства специальных целевых фондов;

• другие источники.

В разделе «Прирост активов предприятия» отражаются:

объем капитальных инвестиций всего и по их отдельным видам:

• капитальное строительство;

• приобретение основных средств;

• приобретение необоротных и нематериальных активов;

• модернизация и реконструкция основных средств;

• прирост оборотных активов;

• долгосрочные и текущие финансовые инвестиции и др.

В разделе «Возврат привлеченных средств» предусматривается погаше­ний долгосрочных и краткосрочных кредитов банков, долгосрочных финансо­вый и других обязательств, возврат других долгов.

В разделе «Расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды» отражаются:

• суммы уплаты текущих налогов и обязательных платежей в бюджет всего, с выделением по их видам - налога на прибыль, других налогов, взносов на государственное пенсионное и социальное страхование;

• других обязательных платежей.

В пятом разделе показываются суммы, направляемые предприятием на покрытие убытков прошлых лет.

Составляется финансовый план на год с поквартальной разбивкой его показателей. В основе составления финансового плана лежит балансовый метод, т.е. увязка расходов с источниками их финансирования.

Данные для составления финансового плана берутся из соответст­вующих таблиц (расчетов), входящих в финансовое планирование: расчет прибыли предприятия; расчет нормативов собственных оборотных активов и источников их покрытия; расчет амортизационных отчислений; расчет капитальных вложений (инвестиций) и источников их финансирования; расчет привлечения кредитов банка; расчет сумм налогов и платежей, уплачиваемых в бюджет и централизованные фонды и т.д.

В процессе составления финансового плана необходимо помнить, что сумма затрат и отчислений должна соответствовать сумме доходов и по-

ступлений средств. Одновременно, учитывая то, что одним видом источ­ников (прибылью) могут покрываться несколько видов затрат, перед со­ставлением финансового плана должна производиться взаимная увязка (сбалансирование) этих затрат с источниками их покрытия. Эта взаимо­увязка производится путем составления проверочной таблицы шахматной формы (см. табл. 8.3.2).

Данную таблицу составляют в такой последовательности: сначала записывают итоговые показатели доходов и затрат, потом по каждой статье затрат указывают суммы соответствующих источников их финансирования. Таким образом производится взаимная увязка расходов с источниками их финансирования. Данные этой таблицы используются при составлении финансового плана.

Составленный финансовый план (проект) государственного предприятия представляется его руководителем в вышестоящий орган, который, уполномочен управлять соответствующим государственным имуществом до 1 мая года, предшествующего планируемому, для его рассмотрения и утверждения. Вышестоящий орган не позднее чем до 1 июля должен рассмотреть и утвердить представленный финансовый план. Утвержденный финансовый план является основой организации финансовой работы и контроля за поступлением и целевым использованием финансовых ресурсов.

Порядок составления и утверждения годовых финансовых планов предприятий других форм собственности устанавливается их собственни­ками