29. Счета, применяемые для учета материалов

Для учета материалов применяются счета: 10 «Материалы» Активный, сальдовый, балансовый, отражается во 2-м разделе. Сальдо начальное и сальдо конечное - наличие материалов на н.п и к.п. Оборот по Д-увеличение, по К-уменьшение. На счете 10 ведется учет в следующей оценке:

1)По учетной с/с с применением сч. 16. В качестве учетной с/c могут быть использованы: покупные цены; фактическая с/с прошлого месяца; планово-договорные цены; средняя цена группы материалов.

2)По фактической с/с без подразделения на учетную с/c и ТЗР (отклонения). Данный вариант применятеся в случае небольшой номенклатуры материалов.

3)По фактической с/с с подразделением на учетную с/с и ТЗР (отклонения). При использовании учетной с/с фактическая с/с материалов определяется путем корректировки учетной с/с на сумму ТЗР (отклонения).

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Активный, сальдовый, балансовый, отражается во 2-м разделе. Остаток на сч.15 показывает наличие материалов в пути.

По Д отражается покупная стоим-ть материалов и расходы по приобретению материалов на основании док-в, независимо от того, поступили или нет материалы. При этом записи производятся в корреспонденции со сч. 60,76,20,23,71. Кредит сч15 в корреспонденции со сч10 показывает стоим-ть фактически поступивших материалов по учетной с/с. Сумма разницы м/д фактической и учетной с/с списывается со сч15 на сч16.Может быть 2 варианта: Д16К15- списана ТЗР, положительное отклонение (перерасход), Д15К16- списана ТЗР, отрицательное отклонение (экономия).

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Активно-Пассивный,сальдовый, балансовый, отражается во 2-м разделе. Остаток по сч16 показывает сумму ТЗР (отклонений) по материалам на складе. В течение месяца на сч16 учитывается разница м/ду фактической и учетной с/c: Д16К15, Д15К16. В конце месяца накопленные разницы списывается по назначению: 1.Списывается дебет счета учета затрат на произ-во или др соотв. сч. 2.Сторнируется дебет счета учета затрат на произ-во или др сообтв. сч.

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используется для учета:

1)материалов при отказе от акцепта; 2)неоплаченных материалов, запрещенных к использованию по условию договора; 3)неотфактурованных поставок (поставки без документов).

003 «Материалы, принятые в переработку» Ведется учет давальческого сырья - это материалы, принятые орг-ей от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ, изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдаче выполненных работ и изготовленной продукции.

30.Синтетический учет поступления материалов. Учет транспортно-заготовительных расходов (отклонений) по поступившим материалам.

Синтетический учет поступления материалов. Учет движения материалов в бухгалтерии ведется с использованием след.учетных регистров или в соответствующих машинограммах:

1) Ведомость №10 (10-а) “Движение материальных ценностей в ден.выражении”. Для учета движения материальных ценностей на промышленных предприятиях. В ведомости находит отражение движение и остатки материальных ценностей по местам нахождения в разрезе синтетических счетов в оценке по учетной и фактической себестоимости;

2) Вед-сть №11 “Движение мат.ценностей по цехам и цеховым складам”. Для обобщения данных по движению мат.ценностей в цеховых складах, а также в пр-ве. Данные вед-ти показываются в разрезе синт.счетов по уч. и факт.себест-ти.

3) Вед-сть №10-с “Движение мат.ценностей”. Применяется в строительных орг-циях для учета движения мат.ценностей по местам хранения.

Синт.учет поступления мат-лов:

1.Покупка мат-лов у поставщиков. При покупке мат-лов ведется Журнал учета полученных счетов-фактур, в соотв-и с Постановлением правит-ва РФ №914 от 2.12.2000(с изменением) “Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС”. Журналы учета получ-х счетов-фактур должны быть прошнурованы, страницы пронумерованы. В журналах хранятся вторые экземпляры счетов-фактур. Покупатели ведут учет сч.-ф. в хронологическом порядке по мере поступления от продавцов. Орг-ции в целях определения суммы НДС к вычету ведут книгу покупок (пост.№914). Также должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью. Кинга хранится у покупателя 5 лет с даты последней записи. Учет расчетов с поставщиками ведется в журналах-ордерах, ведомостях или в соответствующих машинограммах линейно-позиционным способом по каждому отдельному документу.

Док-ты: -журнал-ордер №6(для промышл.пр-й); -журнал-ордер №6-з(для учета расчетов по звготовлению с/х сырья); -журнал-ордер №6-с и ведомость к нему №5-с “Расчеты с заказчиками(подрядчиками) за выполнение работ”; -ведомость №6-с “Аналит-й учет по неотфактурованным поставкам”; -журнал-ордер №6-сн и ведомость №5 “Аналит-й учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей”(в сбытовых и снабженческих орг-циях). В БУ составляются проводки: Д10 Д19 К60. НДС принимается к вычету по мере принятия мат-лов к учету Д68К19. Учет недостач, порчи и излишка мат-лов, обнаруженных при приемке мат-лов от поставщиков. Недостачи и порча учитываются в след.порядке: а) сумма недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли опред-тся путем умножения кол-ва недостающих(испорч-х) мат-лов на договорную цену поставщика. Д94К60,и одновременно Д10/ТЗР К94. б)недостача и порча мат-лов сверх нормы естествен-й убыли учитываются по факт.себест-ти. В факт.себест-ть включаются: -cт-ть недостающих или испорч-х мат-лов, определяемая путем умножения кол-ва на договорную ст-ть поставщика без НДС; -сумма ТЗР, относящаяся к испорчен-м или недостающим мат-лам. ∑ТЗР=(ст.нед.(порчи)/общ.ст.мат-лов)*∑ТЗР по поставке без НДС. -сумма НДС, относящаяся к ст-сти недостающих и использованных мат-лов и к ТЗР, связанным с их приобретением. Д 76/2К60-сумма недостач(предъявлена претензия поставщику). Излишки мат-в принимаются к учету в общем порядке (Д10,Д19 К60) или учитываются на забалансовом счете 002.