2. Какова главная цель налогового администрирования? Какие принципы заложены в основу построения налоговой системы?

Цель налогового администрирования - наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов.

Современная налоговая система является результатом длительного развития цивилизации и представляет собой сложное социальное образование. Тесно связано с наукой, экономикой и государством. Основой формирования налоговой системы служит относительно самостоятельной направление в государственной деятельности, это налоговая политика, базирующая на теории налогообложения.

Время показало, что самые универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены в классической теории и принципах налогообложения, предложенных А.Смитом:

1. Равномерность, т.е. возможность уплаты налогов соответственно своим способностям, силам, доходу. Это условие необходимое для справедливого и эффективного сбора налогов. Система игнорирующая этот принцип не создает стимулов к росту эффективности деятельности организации.

2. Определенность – это отсутствие произвольности в механизме налогообложения, действиях налоговых органов по отношению к налогоплательщикам, наличие ясных механизмов взимания и уплаты налогов.

3. Дешевизна – это рациональность величины самого налога сообразно потребностям государства. Можно отнести к ней: окупаемость налога или эффективность затрат на администрирование.

К принципам современного налогообложения относят 2 важнейших экономических принципа:

1. Принцип оптимальной целесообразности – это соотношение величин экономического и финансового потенциала страны (экономический – что может отдать, финансовый – потребность государственного аппарата).

2. Принцип распределения налогового бремени – это распределение бремени рационально между плательщиками сообразно отраслям и территориям. Это соотношение между прямыми и косвенными налогами, сохранение равновесия между центром и территориями.

3. Назовите функции налогового администрирования.

1. Планирование:

- тактическое и стратегическое

- оценка налогового потенциала

- прогнозирование налоговых поступлений

- утверждение бюджета по налогам

- разработка контрольного задания

- определение долевого распределения ставок и льгот

2. Учет:

- регистрация и учет налогоплательщиков

- прием и обработка отчетности

- учет поступлений начисленной суммы

- учет хозяйственной деятельности налогового органа

- отчетность

3. Контроль:

- контроль за поступлением налогов

- налоговые проверки (камеральные, выездные)

- реализация материалов проверки

- контроль за реализацией результатов проверки

- контроль за регулированием споров

4. Анализ:

- макроэкономический (стратегический анализ, анализ и оценка деятельности налоговых органов)

- микроэкономический ( анализ и оценка деятельности налоговых органов, текущий анализ внутренней отчетности налоговых органов)

5. Регулирование:

- система стимулирования (изменение срока уплаты, предоставление отсрочки и рассрочки, предоставление налогового кредита)

- оптимизация налоговых ставок

- система налоговых льгот (отмена авансовых платежей, уменьшение или полное сложение налогов, снижение размера налоговой ставки)

- система санкций ( финансовая ответственность, административная, уголовная)