36 Налоговая политика. Типы налоговой политики

Налоговая политика – составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны. Способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально – экономический процесс общества.

Субъектами налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков.

При проведении налоговой политики преследуются следующие цели:

• фискальная — формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов;

• экономическая — регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

• социальная — снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;

• экологическая — рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

• контрольная — проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;

• международная — заключение с другими странами соглашений об избегании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.

Концепция (доктрина) налоговой политики – это принципиальная система взглядов на архитектуру построения налоговой системы страны, на направление ее совершенствования или планирования.

Стратегия налоговой политики – это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики.

Тактика налоговой политики должна быть ограниченно увязана со стратегией и являться механизмом реализации выбранной концепции и стратегии. Тактика налоговой политики определяется Правительством РФ. В том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

Модели (типы) налоговой политики:

- Политика максимальных налогов. Максимальная налоговая нагрузка, максимальные государственные инвестиции в экономику, максимальные социальные расходы.

- Политика экономического развития. Минимальная налоговая нагрузка, средние государственные инвестиции в экономику, минимальные социальные расходы.

- Политика разумных налогов. Средняя налоговая нагрузка, минимальные государственные инвестиции в экономику, средние социальные расходы.

Метод налоговой политики – используемый прием (способ) практического решения поставленной цели налоговой политики. Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие методы налоговой политики: 1.регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения; 2.регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов; 3.регулирование отраслевой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на других; 4.регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии; 5.регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов. Скидок и изъятий из налоговой базы; 6.регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

37. Налоговый потенциал - предельно возможный объем налогов, сборов и других обязательных платежей, рассчитанных по законодательно утвержденным ставкам (по их предельному уровню) и предназначенных для зачисления в бюджетную систему. Н.п. РФ складывается из совокупности Н.п. субъектов РФ, в свою очередь Н.п. субъекта РФ есть совокупность Н.п. его муниципальных образований. Н.п. муниципального образования определяется суммой налогов, сборов и других обязательных платежей, которые начисляются и уплачиваются налогоплательщиками, зарегистрированными на его территории. При использовании в расчетах Н.п. установленной ставки налога (предельной по тем из них, по которым это предусмотрено) получаем максимальный Н.п. муниципального образования, субъекта РФ, страны в целом. Льготы по налогам, а также налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки, предоставляемые органами государственной власти и местного самоуправленияв текущем году, уменьшают возможности поступления налогов и сборов других обязательных платежей, снижают их собираемость по сравнению с бюджетными назначениями. Наконец, отсутствие или нехватка денежных средств у налогоплательщиков, необходимых для своевременной и полной уплаты налогов и сборов, приводит к формированию недоимки и (или) неденежным зачетам, что сказывается на уровне собираемости налогов. Налоговый потенциал является наиболее существенной частью финансового потенциала региона. В широком смысле "налоговый потенциал" - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом, смысле "налоговый потенциал" представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства. Налоговый потенциал связан непосредственно с составом и структурой налоговой системы. Так, например, если налоговая система не включает специального налога на выплаты в виде страховых премий и не вводит данный вид денежных доходов в состав облагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц (как это имеет место в Российской Федерации), то данная категория доходов не составляет и элемента налогового потенциала. Но при всех обстоятельствах независимо от налоговой системы данный вид доходов должен включаться в оценку финансового потенциала субъекта Российской Федерации.

38Налоговый механизм и его элементы

Налоговый механизм - совокупность способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление системы распределительных и перераспределительных отношений, создание централизованного фонда государства для выполнения его функций, а также распределение и регулирование социально-экономического развития общества, потребления и накопления субъектов хозяйствования.

Налоговая политика реализуется путем принятия законодательных и нормативных актов, устанавливающих виды налогов, группы налогоплательщиков, ставки, льготы, сроки уплаты, порядок начисления, ответственность за налоговые правонарушения, а также распределение налогов между звеньями.

Налоговый механизм включает виды, формы, методы организации налоговых отношений, способы их количественного и качественного определения. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, скорость мобилизации налогов в бюджет, предоставляемые налогоплательщикам льготы, уровень налогообложения и собираемости налогов.

К качественным параметрам относят степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность налогового регулирования экономики, спрос и предложение, выполнение плановых показателей налоговых поступлений по всем их видам.

Количественные параметры относятся к мобильному блоку элементов налогового механизма, который часто подвергается корректировке с учетом интересов государства в тот или иной период.

С помощью налогового механизма соединяются два противоположных начала: с одной стороны - государственное централизованное регулирование экономики и рыночное регулирование - с другой.

Структура налогового механизма следующая:

1. налоговая система;

2. планирование и прогнозирование налоговых платежей;

3. налоговое право и налоговое законодательство;

4. принципы налогообложения;

5. система управления налогами;

6. элементы налога;

7. способы и порядок уплаты налогов;

8. налоговый федерализм;

9. налоговый контроль;

10. информационное обеспечение;

11. учет и отчетность по налогам.

Таким образом, налоговый механизм включает в себя совокупность правил, форм и способов налогообложения, начиная от планирования налогов и заканчивая их отчетом и отчетностью. Он определяет кто, какой, когда, в каком размере, куда уплачивает налог, что подлежит налогообложению и является источником налога, какие предусмотрены штрафы, санкции за налоговые правонарушения и другие вопросы исчисления и взимания налогов