- •2 Теории налогообложения и их развитие
- •3.Теория обмена. Теория общественного договора. Их сходства и различие
- •4.Теория налога как страховой премии и ее развитие
- •5. Теории Единого налога и их характеристика.
- •6Теория равенства жертвы. Теория минимума жертв. Теория коллективных потребностей.
- •7.Теории переложения налогов
- •8Синтезированная теория переложения
- •9. Принципы налогообложения а. Смита и а. Вагнера.
- •11.Кейнсианская экономические школы о роли налоговой политики в государственном регулировании экономики
- •12. Русская научная школа в области налогообложения (19в)
- •13.Понятие и роль налогов и сборов в современной экономике
- •16Принципы налогообложения и их характеристика
- •17.Обязательные элементы налога. Их характеристика. Примеры.
- •18Факультативные элементы налога. Их характеристика. Примеры.
- •19Дополнительные элементы налога. Их характеристика. Примеры.
- •201. Понятие и функции налоговой льготы
- •2. Виды и классификация налоговых льгот
- •21.Теории прямого и косвенного налогообложения
- •22. Налоговые ставки и их виды
- •23 Равное, пропорциональное и прогрессивное (регрессивное) налогообложение
- •2. Равное налогообложение
- •3. Пропорциональное налогообложение
- •4. Прогрессивное налогообложение
- •5. Регрессивное налогообложение
- •28 Правовое регулирование налоговых отношений. Налоговый кодекс рф. Его значение структура.
- •30 Налоговая система рф. Краткая характеристика региональных налогов
- •31 Налоговая система рф. Краткая характеристика местных налогов.
- •32 Фнс Российской Федерации ее структура и её функции
- •33 Налоговый федерализм
- •35 Права и обязанности налоговых органов
- •36 Налоговая политика. Типы налоговой политики
- •39 Налоговый контроль. Его элементы и функции
- •40 Налоговые реформы и их классификация
- •41 Налоговые стабилизаторы и их характеристики. Примеры.
- •42 Проблема уклонение от уплаты налогов
- •44 Влияния на налогообложения на рынок труда и его параметры
- •45 Влияние налогообложения на инвестирование, сбережение и потребление
- •46 Показатели налогового бремени на макро-, мезо- и микроуровне
8Синтезированная теория переложения
Во второй половине XX в. американские экономисты П. Самуэль-сон, Р. Масгрейв, К. Макконел, С. Брю и др. сделали важный шаг в ее решении, разработав синтезированную теорию переложения. Опираясь на обобщения Э. Селигмана, единую теорию факторов производства и предельной полезности А. Маршалла, представители неоклассического синтеза внесли в анализ переложения налогов прочную математическую основу и убедительную графическую интерпретацию, без которых сейчас уже невозможно изучение данной проблемы.
Итогом синтезированной теории переложения стали обобщающие выводы относительно возможности переложения наиболее крупных налогов.
Личные подоходные налоги. Возможность их переложения незначительна, поскольку они взимаются с индивидуальных доходов лиц, которым просто не на кого их переложить. Однако бывают исключения. Отдельные лица, которые держат под контролем цены на предлагаемые ими услуги (врачи, адвокаты и другие представители частной практики), поднимая цены, успешно перелагают личные налоги. Но в большинстве случаев личные налоги (подоходный, на наследство) считаются непереложимыми. Здесь юридический плательщик и фактический носитель налога совпадают в одном лице.
Налоги на прибыль (доходы) организаций. Вопрос о переложении этих налогов менее однозначен. Существуют две точки зрения. Традиционная сводится к тому, что налоги на прибыль (доходы)
непереложимы. У компании, которая назначает цену, обеспечивающую максимальную прибыль, и производит максимизирующий прибыль объем продукции, просто не возникает оснований для изменения цены или объема, когда она облагается налогом на прибыль. Владельцы компании (акционеры) несут бремя уплаты этих налогов, получая более низкие дивиденды или меньшую сумму нераспределенной прибыли.
Согласно другой точке зрения, налог на прибыль может перекладываться частично на потребителей через более высокие цены и частично на поставщиков через установление более низких цен на потребляемые ресурсы. Учитывая обе позиции, заметим, что бремя уплаты налога на прибыль (доходы) могут нести как сама компания (акционеры), так и ее контрагенты.
Косвенные налоги (с продаж, акцизы, на добавленную стоимость, таможенные пошлины). Большинство экономистов уверены, что бремя таких налогов достаточно успешно перекладывается через механизм ценообразования на потребителей. У последних практически нет шансов, дабы противостоять повышению цен, которое несут косвенные налоги, за исключением акцизов. Поскольку акцизами облагается небольшой перечень товаров, у потребителей больше шансов избежать обложения, не потребляя подакцизные товары или переориентируя потребление на товары-заменители. Опасения, что значительное повышение цен на товары с эластичным спросом может вызвать существенное уменьшение объема продаж, заставляют продавцов и производителей платить значимую часть акцизов.
Однако такие теоретические построения характерны более для науки. Как правило, на практике акцизами облагают товары неэластичного спроса (бензин, автомобильные масла, алкогольная и табачная продукция), у которых практически отсутствуют необлагаемые товары-заменители. Поэтому продавцы не боятся повышать цены на такие подакцизные товары, зная, что это окажет незначительное влияние на объемы продаж. В результате бремя уплаты акцизов достаточно успешно перекладывается на потребителей. Что касается таможенных пошлин, то ими облагаются и товары эластичного спроса (например, импортируемая электротехническая, машиностроительная, продукция деревообработки, у которой достаточное число заменителей, в том числе отечественного производства). В этом случае бремя уплаты таможенных пошлин может падать и на продавцов.
Поимущественные налоги. Бремя уплаты большей части таких налогов падает на владельцев собственности, потому что их не на кого