- •Бухгалтерський облік у банках
- •Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3 Особливості побудови плану рахунків
- •1.4 Характеристика параметрів аналітичного обліку
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •2. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •2.1. Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційним банкам у регіональних управліннях нбу
- •2.2. Організація міжбанківських розрахунків
- •2.3. Механізм прямих кореспондентських відносин між комерційними банками
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •3. Облік касових операцій в комерційних банках
- •3.1. Організація обліку касових операцій у комерційних банках
- •3.2. Облік операцій, виконуваних прибутковими касами
- •3.3. Облік операцій, здійснюваних вечірніми касами та касами перерахунку готівки
- •3.4. Облік операцій, здійснюваних видатковими касами
- •3.5. Облік операцій з підкріплення операційних кас комерційних банків
- •Кореспонденція рахунків під час здійснення касових операцій
- •Навчальні завдання Задача 1
- •Задача 2
- •4. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •4.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •4.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •4.3. Здійснення розрахунків чеками
- •4.4. Розрахунки акредитивами
- •4.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів
- •Навчальні завдання Задача 1
- •Завдання для самоперевірки Задача 2
- •Змістовий модуль 2. Облік Пасивних операцій комерційного банку
- •5. Облік капіталу банку
- •5.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- •5.2. Облік операцій з формування статутного фонду банку
- •Реєстрація статутного капіталу
- •Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації
- •5.3. Відображення в обліку результатів поточного року
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки Задача
- •6. Облік кредитних операцій
- •6.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •6.2. Облік операцій за овердрафтом
- •6.3. Облік факторингових операцій
- •6.4. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •Навчальне завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •7. Облік депозитних операцій установ комерційних банків
- •7.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом
- •8.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Навчальні завдання
- •8. Бухгалтерський облік операцій з цінними паперами установ комерційних банків
- •8.1. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою продажу
- •8.2. Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •8.3. Облік власних боргових зобов'язань банку
- •Навчальні завдання
- •10.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •9.3. Облік операцій, що здійснюються через пункти обліку валют
- •Операції банків з іноземною валютою
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •Змістовий модуль 3. Облік доходів і витрат та фінансова звітність комерційного банку
- •10. Облік доходів та витрат комерційного банку
- •10.1. Облік доходів і витрат банку
- •Навчальні завдання
- •Балансовий звіт комерційного банку
- •Зміст господарських операцій акб «новий» за вересень
- •Завдання для самоперевірки
- •11.Звітність комерційних банків
- •11.1.Економічна сутність звітності комерційних банків і її класифікація
- •11.2. Характеристика звітності комерційних банків
- •Навчальні завдання
- •Питання для підсумкового контролю знань
- •Література
Змістовий модуль 2. Облік Пасивних операцій комерційного банку
5. Облік капіталу банку
Тема охоплює такі питання:
Бухгалтерська оцінка капіталу банку.
Облік операцій з формування статутного фонду банку.
Облік операцій за розрахунками з акціонерами.
Відображення в обліку результатів поточного року.
5.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
Капітал банку — це, по суті, залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань. Капітал є одним із елементів балансу банку.
Крім капіталу банку до елементів балансу належать також зобов'язання та активи. Зобов'язання фактично є джерелом коштів для банку. Разом із капіталом вони використовуються для створення активів.
Зауважимо, що до кожного активу є претензія з боку власника. Головним принципом побудови банківської діяльності є створення «резервуару» грошових коштів. Саме тому не можна чітко визначити джерело створення того чи іншого активу. За умови поточної діяльності банку немає потреби розмежовувати активи за їх реальними власниками.
Проте в разі ліквідації банку претензії до активів поділяються на дві групи:
фіксовані, тобто претензії кредиторів, які задовольняються в обов'язковому порядку;
залишкові, тобто претензії акціонерів.
Це концептуальне положення описується формулою:
К = А-3.
Отже, вартість капіталу прямо залежить від вартості активів.
5.2. Облік операцій з формування статутного фонду банку
Початок діяльності банку, якому передує його реєстрація як господарюючого суб'єкта, пов'язаний насамперед із формуванням статутного фонду. До реєстрації комерційного банку в регіональному управлінні Національного банку України за місцем реєстрації відкривається тимчасовий рахунок. На цей рахунок кожний засновник вносить частку статутного фонду, що визначається чинним законодавством і установчими документами.
Після реєстрації банку закумульовані кошти перераховуються на кореспондентський рахунок комерційного банку в установі Національного банку України. Якщо ж у реєстрації банку відмовлено, то кошти з тимчасового рахунку повертаються засновникам банку у тижневий термін за їх заявою.
Процес акумуляції коштів для реєстрації банку означає розповсюдження акцій серед акціонерів, причому сума статутного фонду визначається засновницькими документами, а його мінімальний обсяг регламентується чинним законодавством. На сьогодні для реєстрації встановлюється мінімальний розмір статутного фонду в сумі, еквівалентній 1 млн екю. Мінімальний розмір статутного капіталу чи фонду новоствореного банку за участю іноземного капіталу в разі, коли частка іноземного капіталу у статутному капіталі банку становить до 50%, має бути не меншою за суму, еквівалентну 5 млн екю, а за умови 50% і більше 10 млн екю на день підписання установчого договору за офіційним курсом Національного банку України. Отже, статутний фонд — кошти, що внесені акціонерами (пайовиками, засновниками) банку шляхом придбання акцій. Акція засвідчує пайову участь у статутному фонді банку. Формування статутного фонду комерційного банку регулюється Законом України «Про банки і банківську діяльність».
Банк як емітент цінних паперів, випускаючи їх, зобов'язується виконувати обов'язки, що виникають з умов їх випуску.
За типом акції можуть бути простими і привілейованими. Якщо прості акції дають право голосу, то привілейовані цього права не дають. Але їх власники отримують переважне право на одержання дивідендів. Тому вони можуть випускатися з фіксованою сумою, яка визначається у процентах до їх номінальної вартості і виплачується щорічно.
Виплата дивідендів за привілейованими акціями проводиться у розмірі, зазначеному в акції. Прості акції не мають фіксованої дивідендної ставки, а тому їх ринкова вартість може підвищуватись або знижуватись.
Прості і привілейовані акції в бухгалтерському обліку відображаються окремо.
Розрізняють зареєстрований статутний капітал та несплачений зареєстрований статутний капітал. Згідно з цим ведеться облік статутного фонду та внесків до статутного фонду. Зареєстрований статутний капітал обліковується за групою 500 класу 5 Плану рахунків у розрізі балансових синтетичних рахунків:
№ 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».
№ 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку».
Внески за незареєстрованим статутним фондом обліковуються за рахунком № 3630, група 363 «Розрахунки з акціонерами».
Після перерахування закумульованих коштів з тимчасового рахунку на кореспондентський (на момент реєстрації комерційного банку Національним банком України) отримані внески за статутним фондом обліковуються проведенням:
Д-т Кореспондентський рахунок
К-т 3630 Внески за незареєстрованим статутним фондом.