- •Бухгалтерський облік у банках
- •Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3 Особливості побудови плану рахунків
- •1.4 Характеристика параметрів аналітичного обліку
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •2. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •2.1. Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційним банкам у регіональних управліннях нбу
- •2.2. Організація міжбанківських розрахунків
- •2.3. Механізм прямих кореспондентських відносин між комерційними банками
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •3. Облік касових операцій в комерційних банках
- •3.1. Організація обліку касових операцій у комерційних банках
- •3.2. Облік операцій, виконуваних прибутковими касами
- •3.3. Облік операцій, здійснюваних вечірніми касами та касами перерахунку готівки
- •3.4. Облік операцій, здійснюваних видатковими касами
- •3.5. Облік операцій з підкріплення операційних кас комерційних банків
- •Кореспонденція рахунків під час здійснення касових операцій
- •Навчальні завдання Задача 1
- •Задача 2
- •4. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •4.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •4.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •4.3. Здійснення розрахунків чеками
- •4.4. Розрахунки акредитивами
- •4.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів
- •Навчальні завдання Задача 1
- •Завдання для самоперевірки Задача 2
- •Змістовий модуль 2. Облік Пасивних операцій комерційного банку
- •5. Облік капіталу банку
- •5.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- •5.2. Облік операцій з формування статутного фонду банку
- •Реєстрація статутного капіталу
- •Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації
- •5.3. Відображення в обліку результатів поточного року
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки Задача
- •6. Облік кредитних операцій
- •6.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •6.2. Облік операцій за овердрафтом
- •6.3. Облік факторингових операцій
- •6.4. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •Навчальне завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •7. Облік депозитних операцій установ комерційних банків
- •7.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом
- •8.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Навчальні завдання
- •8. Бухгалтерський облік операцій з цінними паперами установ комерційних банків
- •8.1. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою продажу
- •8.2. Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •8.3. Облік власних боргових зобов'язань банку
- •Навчальні завдання
- •10.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •9.3. Облік операцій, що здійснюються через пункти обліку валют
- •Операції банків з іноземною валютою
- •Навчальні завдання
- •Завдання для самоперевірки
- •Змістовий модуль 3. Облік доходів і витрат та фінансова звітність комерційного банку
- •10. Облік доходів та витрат комерційного банку
- •10.1. Облік доходів і витрат банку
- •Навчальні завдання
- •Балансовий звіт комерційного банку
- •Зміст господарських операцій акб «новий» за вересень
- •Завдання для самоперевірки
- •11.Звітність комерційних банків
- •11.1.Економічна сутність звітності комерційних банків і її класифікація
- •11.2. Характеристика звітності комерційних банків
- •Навчальні завдання
- •Питання для підсумкового контролю знань
- •Література
6.2. Облік операцій за овердрафтом
Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми дебетуванням його рахунку. При виконанні цієї операції за рахунком клієнта (контрагента) банку утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися, використовуючи свій поточний рахунок. Як правило, поточний рахунок клієнта, як і кореспондентський рахунок банку, має кредитовий залишок. Перевищення цього залишку при проведенні розрахункових операцій як банком, так і контрагентом можливе під час підписання відповідної угоди при відкритті кореспондентського рахунку банку або поточного рахунку клієнта. У такий спосіб документально оформлюється можлива ситуація, що має назву основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром (основою) його є постійна сума перевищення залишку за рахунком. В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за овердрафтом підраховується, виходячи з неоплаченого денного залишку за рахунком та затвердженої ставки процентів що, як правило, перевищує процентну ставку, застосовувану в банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті за запитанням.
На практиці банк не потребує від контрагента погашення овердрафту за умови додержання визначеного ліміту. При обгрунтуванні причини перевищення ліміту банк допускає таку ситуацію, застосовуючи підвищену плату щодо суми перевищення ліміту. Умови використання овердрафту та ліміти дебетового залишку за рахунком мають регулярно переглядатися.
Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:
№ 1520 Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків
№ 1620 Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках.
№ 2000 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом
№ 2200 Рахунки за овердрафтом фізичних осіб.
Отже, в банку виконується таке бухгалтерське проведення:
Д-т Рахунки за овердрафтом
К-т Кореспондентський рахунок банку або поточний рахунок контрагента.
Зрозуміло, що наприкінці наступного дня за рахунками (банку— кореспондентського; контрагента — поточного) ситуація може змінитися за результатами проведення розрахункових операцій.
У разі поповнення коштів на рахунку, що приведе до кредитового сальдо, відповідна сума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжується проведенням:
Д-т Кореспондентський рахунок банку (поточний рахунок контрагента)
К-т Рахунки за овердрафтом.
Сума за рахунками овердрафту, що залишилася непокритою в разі нестачі коштів, переноситься на наступний день.
Проценти за офердрафтом нараховуються щоденно або щомісячно відповідно до облікової політики, прийнятої у банку. Для розрахунку процентів при помісячному їх нарахуванні може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод.