- •Курс лекций
- •Содержание
- •Раздел 1. Методологические основы налогообложения Тема 1.1 Экономическая сущность налогов и сборов. Функции налогов и их взаимосвязь.
- •Тема 1.2 Налоговая система государства.
- •1.2.1. Основные принципы построения налоговой системы. Принципы и методы налогообложения
- •Основные понятия налоговой системы
- •Налоговая политика государства
- •1.2.2 Классификация налогов.
- •По субъекту налогообложения
- •По способу распределения налогового бремени между производителями и потребителями товаров (работ, услуг)
- •По целевой направленности
- •1.2.3 Порядок и способы уплаты налогов.
- •Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Тема 1.3 Организация управления налоговой системой.
- •1.3.1 Принципы организации налоговых органов Состав и структура налоговых органов
- •Права, обязанности, ответственность налоговых органов
- •Права, обязанности, ответственность налогоплательщиков
- •Тема 1.4 Формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах.. Налоговый механизм. Налоговые проверки. Их виды.
- •Цели и методы камеральных проверок
- •Цели и методы выездных проверок
- •Тема 1.5 Финансовые санкции как метод налогового контроля.
- •Тема 1.6 Становление и развитие налоговой системы России Основные показатели, характеризующие налоговую систему стран с рыночной экономикой.
- •Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах
- •Привязка определенных налогов к определенному бюджетному уровню (например, доходная часть федерального бюджета формируется за счет прямых налогов:
- •Раздел 2 Система налогообложения организаций.
- •Тема 2.1 Налог на добавленную стоимость (ндс). Налог на добавленную стоимость
- •Тема 2.2 Акцизы.
- •Акцизы на прямогонный бензин
- •Тема 2.3 Отчисление в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
- •Тема 2.4 Отчисления и платежи за пользование природными ресурсами.
- •10.6.1 Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 2.5. Иные налоги, уплачиваемые исходя из отраслевой принадлежности организаций.
- •Тема 2.6 Налог на имущество предприятий.
- •Тема 2.7 Налог на прибыль организаций,
- •Особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций
- •1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
- •2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
- •1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Кар» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
- •2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
- •Особенности налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций.
- •Денежная форма
- •Натуральная форма
- •Материальная выгода
- •Система налоговых вычетов при определении налога на доходы физических лиц
- •Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Тема 3.3 Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц Транспортный налог.
- •Налог на игорный бизнес
Тема 1.3 Организация управления налоговой системой.
1.3.1 Принципы организации налоговых органов Состав и структура налоговых органов
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Налоговые органы в Российской Федерации представляют собой единую централизованную систему, состоящую из Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных подразделений, органов государственных внебюджетных фондов, действующую согласно Российскому законодательству6.
Таможенные органы также обладают полномочиями налоговых органов.
Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации оказывают практическую помощь, привлекая к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций (см.рис.3)
Главные цели и задачи налоговых органов по управлению налоговой системой РФ следующие:
контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
контроль за правильностью их исчисления,
контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и иных платежей.
Права, обязанности, ответственность налоговых органов
Права и обязанности налоговых органов и их представителей на территории Российской Федерации закреплены законодательно (см.табл.1)
Рисунок 3 - Управление налоговой системой в Российской Федерации
Таблица 1 - Права и обязанности налоговых органов
Права налоговых органов |
Обязанности налоговых органов |
1. Производить в органах государственной власти, организациях и граждан проверки документов7, связанных с исчислением и уплатой налогов (кроме документов, составляющих коммерческую тайну) |
|
2. Получать от организаций и физических лиц различного вида документацию (бухгалтерский отчет, балансы, расчеты, декларации и иные документы) относительно хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимую для правильного налогообложения, в случае не предоставления документов приостанавливать операции по расчетным и иным счетам а банках |
|
3. Обследовать любые помещения юридических лиц и граждан, если они используются (прямо или косвенно) для извлечения дохода. |
|
4. Контролировать деятельность граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. |
|
5. Требовать устранения выявленных нарушений. |
|
6. Изымать у организаций документы с информацией, необходимой для целей налогообложения в порядке, установленном законодательством. |
|
Продолжение таблицы 1
7. Выносить решение о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за нарушение налогового законодательства. |
|
8. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пенни в порядке, установленном Налоговым Кодексом. |
|
9. Предъявлять в суде (арбитражном) иски: о запрещении заниматься индивидуальной трудовой деятельностью (в установленном порядке) о ликвидации предприятий о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам |
|
11. Создавать налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля по ее погашению. |
|
12. Осуществлять валютный контроль. |
|
Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам .(см. прим. 1) |
|
Привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков, а также свидетелей, которым известны определенные обстоятельства. |
|
Примечание 1. Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется согласно ст. 86.1 с 1.01.2000 (отменено с 2003г.).
Цель данного контроля – установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.
К имуществу, приобретение которое контролируют налоговые органы относятся следующие объекты:
недвижимое имущество за исключением многолетних насаждений;
механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;
акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, сберегательные сертификаты;
культурные ценности;
золото в слитках.
Налоговый контроль производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организации или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок и прав на это имущество.
В связи с этим в данных организациях возникают обязанности направления в налоговой орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках в течении 15 дней после регистрации сделки.
Не предоставление организаций или уполномоченным лицом информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 Налогового Кодекса.
Если налоговые органы нашли несоответствие в доходах и расходах физического лица (или они не располагают информацией о доходах), то налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества. Физические лица при получении письменного требования налогового органа обязаны в течение 60 дней заполнить специальную декларацию с указанием всех источников использованных средств (с приложением заверенных копий – по требованию налоговых органов подлинник).
Примечание 2. Согласно ст.102 Налогового Кодекса налоговую тайну составляют любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщике за исключением сведений:
разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия
об идентификационном номере налогоплательщика
о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения
предоставляемых налоговым (правоохранительным) органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями) одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (правоохранительными) органами (в части сведений, предоставленных этим органам).
Налоговая тайна не подлежит разглашению.