- •3I спещальностх "Обл1к I аудит"
- •П ередмова
- •Тема 3. Сутність контролю. Дискусійні питання Визначення поняття «контроль». Дискусійні питання. Зміст контролю. Контроль як економічна категорія.
- •Тема 4. Предмет, об'єкт, методи, принципи та прийоми економічного контролю Предмет та об'єкт контролю.
- •Тема 5. Суб'єкти контролю в Україні
- •Тема 6. Ревізія: поняття і зміст Визначення поняття «ревізія». Дискусійні питання. Предмет, об'єкт та суб'єкти ревізії.
- •Тема 8. Способи перевірки документів та визначення фактів дійсності
- •Тема 9. Аудиторський контроль
- •Тема 10. Податковий контроль
- •Тема 11. Бюджетний та казначейський контроль
- •Тема 12. Контроль і аудит у банківських установах
- •Т ема 1. Становлення та розвиток контролю
- •Тема 2 Тема 2. Світовий досвід організації державного контролю
- •Тема 2 л.В. Дікань. Контроль і ревізія
- •Т ема 3. Сутність контролю. Дискусійні питання
- •Тема 4. Предмет, об'єкт, методи, принципи та прийоми економічного контролю
- •Тема 5. Суб'єкти контролю в Україні
- •Тема 6 Тема 6. Ревізія: поняття і зміст
- •Тема 7 Тема 7. Організація контрольно-ревізійної діяльності
- •Тема 8 Тема 8. Способи перевірки документів та визначення фактів дійсності
- •Тема 9 Тема 9. Аудиторський контроль
- •Тема 10. Податковий контроль
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 11 Тема 11. Бюджетний та казначейський контроль
- •Тема 1:
- •Тема 11
- •Тема 11
- •Тема 11
- •Тема 12
- •10282 Тема 12. Контроль і Аудит у банківських установах
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Глосарій
- •Література Основна
- •Додатки
- •1. Стратегія
- •II. Мета і основне завдання Стратегії.
- •III. Основні напрями реалізації державної політики в сфері державного фінансового контролю.
- •2 . Положення про єдиний казначейський рахунок
- •2. Структура єдиного казначейського рахунка.
- •3. Стратегія
- •1. Загальні положення.
- •2. Удосконалення нормативно-правової бази фінансового контролю.
- •3. Підвищення ефективності фінансового контролю.
- •4. Положення
- •1. Загальна частина.
- •2. Визначення окремих термінів.
- •3. Організаційна структура та вимоги до служби внутрішнього аудиту.
- •6. Обов'язки служби внутрішнього аудиту.
- •7. Порядок проведення внутрішнього аудиту та оформлення результатів перевірки.
- •8. Встановлення взаємовідносин між зовнішнім та внутрішнім аудитом.
- •9. Контроль Національного банку України за роботою служб внутрішнього аудиту.
- •5.Методичні вказівки
- •2. Визначення окремих термінів.
- •3. Визначення стандартів внутрішнього аудиту та їх мета.
- •4. Стандарт n 1 — Керівництво службою внутрішнього ау-
- •7. Стандарт n 4 — Обсяг робіт.
- •1. Загальні положення.
- •2. Основні завдання ревізій і перевірок.
- •3. Планування, організація і проведення ревізій та перевірок.
- •4. Оформлення результатів ревізій (перевірок), заходи щодо усунення виявлених недоліків і порушень.
3. Організаційна структура та вимоги до служби внутрішнього аудиту.
Служба внутрішнього аудиту банку —це самостійний структурний підрозділ банку, який створюється за рішенням ви конавчого органу банку і підпорядковується безпосередньо Правлінню (раді директорів) банку.
Перевірки, що проводяться в банку службою внутрішнього аудиту банку, здійснюються на підставі Положення про службу внутрішнього аудиту банку, стандартів внутрішнього аудиту, які розробляються кожним банком самостійно з дотри манням вимог Національного банку України та специфіки діяль ності самого банку.
Статус, функціональні обов'язки та повноваження служби внутрішнього аудиту банку визначаються у Положенні про службу внутрішнього аудиту банку.
Положення про службу внутрішнього аудиту банку затверджується Правлінням (радою директорів) банку та погоджується із Спостережною радою банку (Радою банку).
Положення про службу внутрішнього аудиту банку має містити такі розділи:
завдання та функції служби внутрішнього аудиту банку;
статус і роль служби внутрішнього аудиту банку;
права та обов'язки керівника служби внутрішнього ауди ту банку та ЇЇ внутрішніх аудиторів;
обсяги та напрями роботи внутрішніх аудиторів;
обов'язки внутрішніх аудиторів із звітування.
Чисельність служби внутрішнього аудиту банку має бу ти достатньою для ефективного досягнення цілей та завдань, по ставлених перед цим підрозділом.
Служба внутрішнього аудиту банку повинна користува тися такою підтримкою Правління банку і Ради банку, яка б доз-
179
Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ
в оляла їй досягати співробітництва з боку суб'єктів аудиту і без перешкод виконувати свої обов'язки.
Служба внутрішнього аудиту банку повинна бути укомплектована професійно придатними, кваліфікованими кад рами, які в змозі виконувати покладені на них функціональні обов'язки. Працівники служби внутрішнього аудиту повинні во лодіти базовими знаннями у сфері бухгалтерського обліку і фінансів, права, інформаційних технологій, управління актива ми та пасивами, фінансового, організаційного менеджменту бан ку тощо.
Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту банку погоджується з Національним банком України.
Погодження кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків (далі — Комісія) або комісія при територіальному управлінні Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків (далі — комісія при територіальному управлінні) шляхом проведення співбесіди за умов, визначених Комісією.
3.8. Кандидат на посаду керівника служби внутрішнього ау диту банку, який повинен відповідати кваліфікаційним вимогам, установленим нормативно-правовими актами Національного банку України, подає до Комісії або до комісії при територіально му управлінні для проходження співбесіди такі документи:
клопотання за довільною формою;
копію диплома про освіту;
копію трудової книжки;
анкету встановленого зразка.
Вищезазначені копії документів мають бути засвідчені нотаріально.
Якщо особа, яка претендує на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, є іноземцем, то вона додатково подає документи, що підтверджують законність її перебування на території України, а у випадках, передбачених чинним законодавством України, — дозвіл на працевлаштування, виданий Державним центром зайнятості Міністерства праці та соціальної політики України або за його дорученням — відповідними центрами зайня-
180
Нормативна база
т ості Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, якщо інше не передбачено законами та міжнародними договорами України.
3.9. На посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку не може бути призначена особа, яку визнано винною у вчиненні корисливого злочину із призначенням покарання без позбавлен ня волі або яка була звільнена з посади на вимогу Національного банку України.
У разі призначення (звільнення) керівника служби внутрішнього аудиту банк у 3-денний строк повідомляє про це те риторіальне управління Національного банку України та Національний банк України.
У разі зміни керівника служби внутрішнього аудиту банку, не пізніше ніж через місяць з дня звільнення попередньої особи, банк має подати на нового керівника служби внутрішнього аудиту банку потрібні документи для проходження ним співбесіди на засіданні Комісії або комісії при територіальному управлінні в порядку, установленому цим розділом.
Якщо особа, яка призначена тимчасово на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, продовжує виконувати обов'язки понад місяць, то в тижневий термін після закінчення зазначеного строку банк зобов'язаний подати на цю особу потрібні документи для проходження нею співбесіди на засіданні відповідної комісії.
3.12. Розгляд документів і погодження кандидатури на поса ду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія або комісія при територіальному управлінні в місячний строк з часу отримання повного пакета документів.
Погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку оформляється рішенням відповідної комісії з подальшим інформуванням про це банку в 5-денний строк.
Після проведення співбесіди та прийняття рішення про погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку територіальні управління Національного банку України в тижневий строк подають до Національного банку України копії відповідного рішення та документів на керівника служби внутрішнього аудиту банку.
181
Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ
Нормативна база
Керівник і працівники служби внутрішнього аудиту банку при призначенні на посаду дають письмове зобов'язання про нерозголошення інформації про діяльність банку та збере ження банківської таємниці відповідно до вимог чинного законо давства України.
Служба внутрішнього аудиту банку звітує перед Правлінням (радою директорів) банку не рідше ніж один раз на рік, надає йому (їй) висновки та пропозиції за результатами пе ревірок та на вимогу Ради банку готує інформацію про виконання плану (графіка) проведення аудиторських перевірок.
4. Основні завдання і функції служби внутрішнього аудиту банку.
Основні завдання і функції служби внутрішнього ауди ту визначаються метою її створення. Функції служби внутрішнього аудиту банку є частиною постійного моніторингу системи внутрішнього контролю і внутрішніх процедур оцінки капіталу банку, вони забезпечують незалежну оцінку адекват ності запровадженої політики та методики діяльності банку, а та кож їх виконання.
Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:
зменшення ризиків у проведенні операцій, пов'язаних з раціональним та ефективним використанням ресурсів банку;
надання рекомендацій структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадії розроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;
проведення аудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього кон тролю, політики, процедур банку, що стосуються адекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;
перевірка результатів поточної фінансової діяльності бан ку, нагляд за поточною діяльністю банку, дотриманням посадови ми особами, працівниками банку, а також самим банком вимог чин ного законодавства України та рішень органів управління банку;
постійний перегляд системи операційних процедур (включаючи аудиторські процедури) та методів їх обліку;
182
перевірка систем управління та передавання фінансової інформації, у тому числі електронних інформаційних систем та електронних банківських послуг;
координація своєї діяльності з діями незалежних ауди торських фірм при проведенні зовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, за яких аудиторські фірми мо жуть з довірою покластися на висновки служби внутрішнього ау диту для уникнення дублювання зусиль;
складання та надання висновків і звітів при проведенні перевірки.
4.3. На службу внутрішнього аудиту банку покладаються такі завдання:
сприяння адекватності системи внутрішнього контролю банку та операційних процедур;
здійснення неупередженої та об'єктивної оцінки фінансо вої, операційної, інших систем і процедур контролю в банку, оцінка та аналіз виконання посадовими особами і персоналом банку Статуту, внутрішніх положень банку щодо проведення опе рацій в обсягах наданої Національним банком України банківсь кої ліцензії або дозволу на окремі банківські операції;
сприяння організації ведення бухгалтерського обліку;
впровадження ефективної, достовірної та повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення та усунення недоліків і порушень у здійсненні банківських операцій;
своєчасного виявлення порушень та недоліків у діяль ності структурних підрозділів, опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності банку;
розслідування в межах своїх повноважень вчинених і за побігання майбутнім порушенням у системі внутрішнього кон тролю, а також попередження випадків будь-яких ризиків;
виявлення сфер потенційних збитків для банку, сприят ливих умов для шахрайства, зловживань і незаконного при своєння коштів банку;
перевірки і рекомендацій виконання вимог з ефективного управління ризиками банківської діяльності;
налагодження і підтримання взаємодії із зовнішніми ау-
183
Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ
д иторами, державними органами контролю та службою банківського нагляду Національного банку України;
— надання Правлінню банку та керівникам структурних підрозділів, що перевіряються, висновків про результати проведе ної аудиторської перевірки і пропозицій щодо поліпшення діючої в банку системи внутрішнього контролю.
5. Повноваження служби внутрішнього аудиту банку. 5.1. Служба внутрішнього аудиту банку має право:
— на ознайомлення з усією документацією банку та нагляд за діяльністю будь-якого підрозділу банку, а також вимагати письмові пояснення від окремих посадових осіб банку щодо вияв лених недоліків у роботі;
— визначати відповідність дій та операцій, що здійснюються співробітниками банку, згідно з вимогами чинного законодавства України, нормативними актами Національного банку України, рішеннями керівних органів банку, які визначають політику та стратегію банку, процедуру прийняття і реалізацію рішень, ор ганізацію обліку та звітності;
перевіряти розрахунково-касові документи, контракти банку, фінансову і статистичну звітність, іншу документацію, а у разі необхідності наявність готівки, інших цінностей, які знахо дяться у банку;
отримувати в межах своїх повноважень на запит від бан ку до інших організацій або третіх осіб — суб'єктів підприємниць кої діяльності потрібні відомості та документи, що пов'язані з процесом перевірки;
залучати у разі необхідності співробітників інших струк турних підрозділів банку для виконання поставлених перед служ бою внутрішнього аудиту завдань;
мати безперешкодний доступ до підрозділу, що пе ревіряється, а також у приміщення, що використовуються для зберігання документів, готівки та коштовностей, отримувати інформацію, яка зберігається на магнітних носіях;
з дозволу керівництва банку знімати копії з одержаних документів, у тому числі копії файлів, копії будь-яких засобів, що зберігаються в локальних обчислювальних мережах і автономних комп'ютерних системах, а також розшифровувати ці записи;
при виявленні грубих порушень чинного законодавства, ви- 184
Нормативна база
п адків розкрадань, допущених працівниками банку, рекомендувати Правлінню банку усунення їх від виконання службових обов'язків;
— при встановленні фактів зловживання службовим становищем керівників банку повідомляти про такі випадки Раду банку.
5.2. Керівництво банку зобов'язано своєчасно реагувати на рекомендації служби внутрішнього аудиту.