Тема№2: Налогоплательщики и налоговые агенты. Их права и обязанности.

Права налогоплательщиков:

1-получать бесплатную информацию о действующем налоговом законодательстве и существующих налогах и сборах.

2-получать бесплатно формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

3-использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований.

4-получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5-на своевременный зачет или возврат сумм излишне-уплаченных или излишне-взысканных налогов (пенни и штрафы)

6-представлять свои интересы в налоговых спорах лично или ч/з представителя

Представители бывают:

-законные

-уполномоченные

Законные представители – это лица, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона, учредит документов или в соотв-ии с Гражданским законодательством.

Законный представитель юр лица – это вышестоящая структурная организация, действующ на основании учредит документов (устава)

Законный представитель физ лица – это родственники в соотв-ии с гражданским законодательством.

Уполномоченные представители это лица, уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании нотариально-заверенной доверенности.

7-присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

8-получать копии акта налоговой проверки

9-требовать от налоговых органов соблюдения налогового законодат-ва

10-на соблюдение и сохранение налоговой тайны

Налоговой тайной явл-ся любая инф-я, полученная налоговым органом о налогоплательщике за исключением след сведений:

1-об ИНН

2- о нарушении налогового законодательства и мерах отв-ти за эти нарушения.

3-разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия

11-обжаловать в Арбитражном суде или в суде Общей юрисдикции действия налоговых органов и акты налоговых органов

12-на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов

Обязанности налогоплательщиков:

1-уплачивать законно-установленные налоги

2-встать на учет в налоговых органах

3-вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

4-представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации

5-представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления уплаты налогов.

6-выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений

7-в теч-ии 4-х лет обеспечивать сохранность данных бух и налогового учета и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Дополнительно к налогоплательщикам, юр лицам и ИП примен-ся след обязанность – письменно сообщать в налоговый орган след инф-ю:

1-инф-я об открытии и закрытии счетов (в теч 7 дней со дня закрытия или открытия счета)

2-инф-я о реорганизации или ликвидации (в теч 3-х дней со дня принятия решения)

Налоговые агенты – это лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в Бюджетную систему РФ

Налоговые агенты в основном выступают по НДФЛ и ЕСН.

Налоговые агенты бывают у физ лиц – это работодатели

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики

Обязанности налоговых агентов:

1-правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему РФ

2-письменно сообщать налоговый орган о невозможности удержать налог (в теч 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах)

3-вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщику доходов, а также исчисленных, удержанных и перечисленных налогов (это необходимо для предоставления справки «Форма 2-НДФЛ»)

4-предоставлять в налоговый орган документы, необходим для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога.

5-в теч 4-х лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.