Тема№5: Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанностей м.б. обеспечено одним из 5-ти способов:

1-залог имущества

2-поручительство

3-пенни

4-приостановление операций по счетам в банке

5-арест имущества

1. Залог имущества используется в случае изменения срока исполнения обязанностей по уплате налога или сбора.

Залог имущества используется при инвестицион налоговом кредите. Залог имущества оформляется договором м/д налоговым органом и налогоплательщ (залогодателем)

Совершение каких-л сделок в отнош-ии заложенного имущества мож осуществляться только по согласию сторон.

Заложенное имущество м.б. представлено в распоряжение налогового органа, при этом налоговый орган несет ответственность за сохранность заложенного имущества. Если заложенное имущество остается в распоряжении налогоплательщика, то налогоплательщик самостоятельно отвечает за сохранность имущества.

Ограничение стоимости при залоге имущ-ва не существует, поскольку стоимость залога определ-ся суммой задолженности по налогам и сборам.

2. Поручительство используется в случае изменения срока исполнения обязанностей по оплате налогов и сборов.

Поручительство м.б. использовано при предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестицион налогового кредита.

Поручителем вправе выступать любое юр. или физ. лицо.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пенни

При исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченные им суммы, а также % по уплаченным суммам, а также возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.

3. Пеня – это ден сумма, кот налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. Пеня начисляется, начиная со следующего дня установленного срока. Пеня за каждый день просрочки определ-ся в % от неуплаченной суммы налога или сбора.

%-я ставка пенни равна 1/300 ставки рефинансирования. В наст время ставка рефинансирования 10,25%.

Пенни уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

4. Приостановление операций по счетам в банке.

Данный способ используется только в отношении организаций и ИП. Реш-е о приостановлении операций по счетам в банке принимается руководителем налогового органа или его заместителем. Реш-е о приостановлении операций д.б. принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Решение о приостановлении операций передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в эл. виде. Если решение передано на бум. носителе, то представитель банка должен расписаться в получении, поскольку решение вручается под расписку. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам в банк подлежит безусловному исполнению банка. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в рез-те приостановления операций по счетам. При наличии решения о приостановлении операций банк не вправе открывать новые счета.

5. Арест имущества осущ-ся налоговым органом с санкции прокурора.

Аресту подлежит только то имущество, кот необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пенни, штрафа.

Реш-е об аресте принимает руководитель или заместитель налогового органа в форме постановления. Постановление д.б. также подписано прокурором. Арест имущества производится только в дневное время суток и только в присутствии понятых.

При пр-ве ареста составл-ся протокол об аресте имущ-ва. В протоколе указывается следующее:

1-вид арестованного имущества с точным указанием наименования, кол-ва и индивидуальных признаков.

2-стоимость арестованного имущества.

Арест имущ-ва м.б. полным и частичным.

Полный арест – это такое ограничение прав налогоплательщ в отнош-ии его имущ-ва, при кот он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и польз-е этим имуществом осущ-ся с разрешения и под контролем налогового органа.

Частичный арест – это такое ограничение прав налогоплательщ в отнош-ии его имущ-ва, при кот владение, пользование и распоряжение этим имуществом осущ-ся с разреш-я и под контролем налогового органа.

Если арестованное имущество нах-ся в распоряжении налогового органа, то налоговый орган отвечает за его сохранность.

Если имущ-во нах-ся в распоряжении налогоплат, то ответств-ть за сохранность несет налогоплательщик.

Арест имущества м.б наложен только в отнош-ии организации и ИП.