- •Понятие аудиторской деятельности
- •Субъекты рынка аудиторских услуг
- •Классификация видов аудита
- •Банковский аудит
- •Критерии обязательного проведения аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Концепции регулирования аудиторской деятельности
- •Структура и функции органов регулирования аудиторской деятельности
- •Совет по аудиторской деятельности
- •Соа имеет право:
- •Соа обязано:
- •Правила вступления организации в соа
- •Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
- •Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
- •Ответственность аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора
- •Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов соа
- •Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Аудиторская тайна
- •Международные стандарты аудита
- •Национальные стандарты аудита
- •Перечень федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •Контроль качества выполнения заданий по аудиту
- •Под соответствующими навыками и профессиональной компетентностью подразумевается:
- •Участники аудиторской группы:
- •Существенность в аудите и аудиторский риск
- •Аудиторская выборка
- •Аудитор может:
- •Документирование аудита
- •Понимание деятельности аудируемого лица
- •Письмо о согласии на проведение аудита
- •К обоснованным причинам относятся:
- •Процедуры (методы) получения доказательств
- •Аналитические процедуры
- •Особенности получения доказательств относительно начальных сальдо
- •Подтверждение дебиторской задолженности
- •Использование заявлений руководства заказчика в качестве аудиторских доказательств
- •Информация может быть передана:
- •Вопросы для самопроверки
Ответственность аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора
Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудиторы несут уголовную, гражданско-правовую и дисциплинарную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уголовная ответственность в отношении аудиторов предусмотрена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса РФ.
Согласно этой статье использование аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Гражданско-правовая ответственность предусмотрена Гражданским кодексом РФ, согласно которому аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица, а также экономические субъекты, заключившие договор с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на оказание сопутствующих услуг, несут ответственность за нарушение условий договора.
Дисциплинарная ответственность предусмотрена Законом об аудиторской деятельности.
Аудиторская организация и (или) аудитор, допустившие нарушение требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, подвергаются мерам дисциплинарного воздействия со стороны уполномоченного федерального органа в лице Министерства финансов РФ и (или) СОА, членом которого они являются.
Министерство финансов РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона об аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОА;
направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОА.
СОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
вынести предписание, обязывающее члена СОА устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
вынести члену СОА предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
наложить штраф на члена СОА;
принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОА;
применить иные установленные внутренними документами СОА меры.
3.7.