- •Краткий курс лекций
- •Тема 1. Общие положения и организация учета во внешнеэкономической деятельности
- •2.Нормативные документы, определяющие методологические основы вэд
- •Тема 2. Учет валютных операций
- •2. Виды нарушений по валютным операциям. Валютный контроль.
- •Тема 3. Учет экспортных и импортных операций
- •Тема 4. Учет реэкспортных, реимпортных, бартерных, лизинговых и прочих операций.
- •2. Учет операций по договору консигнации
- •3. Учет компенсационных операций
- •4. Учет операций по строительству за границей
- •5.Учет операций по оказанию услуг технического содействия иностранным предпринимателям.
- •6. Бухгалтерский учет операций лицензионного договора
- •Тема 5. Анализ внешнеэкономической деятельности План
- •1.Анализ экспортных операций.
- •Анализ выполнения экспортных контрактов по стоимостным показателям
- •Анализ динамики и структуры затрат и торговой наценки экспортных операций
- •Анализ издержек
- •Анализ транспортных затрат
- •Анализ прибыли, полученной от экспортных операций. Оценка факторов, влияющих на прибыль
- •Анализ и оценка условий кредитования внешнеэкономических операций
- •Анализ оборачиваемости средств, вложенных в экспортные операции
- •2.Расчеты экономической эффективности вэд
- •Экономическая эффективность научно-технического экспорта
- •Тема 6 .Особенности аудита внешнеэкономической деятельности
- •План счетов бухгалтерского учета для субъектов внешнеэкономической деятельности
- •Виды таможенных преступлений
Анализ транспортных затрат
При проведении анализа экспортных операций пристальное внимание уделяют анализу транспортных затрат. Транспортные затраты занимают большой удельный вес в общей сумме издержек, они относятся к переменным затратам и увязываются с изменением объема экспортных поставок.
При проведении анализа расходов по этой статье оценивают влияние следующих факторов:
объем и структура экспортных поставок;
расходы, связанные с перевозкой грузов:
количества (вес) груза,
радиус (дальность) перевозок,
ставка по перевозке (тариф, фрахт),
способ и условия перевозки;
3)расходы, связанные с перевалкой грузов:
количество (вес) груза,
ставка по перевалке (за 1 кг),
надбавки по нестандартным грузам и грузам-тяжеловесам;
4)расходы, связанные с хранением товара:
количество (вес) груза,
способ хранения,
время хранения,
ставка за хранение.
При этом учитываются также особые условия договора поставки.
Анализ прибыли, полученной от экспортных операций. Оценка факторов, влияющих на прибыль
Следующим этапом анализа экспортных операций является оценка прибыли, полученной в результате их проведения, которая представляет собой разницу между доходом от экспорта (выручкой), стоимостью экспортной продукции и затратами по экспорту. При этом доход от экспорта (выручка) может быть выражен как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, затраты же — только в рублях. Тогда расчет величины прибыли может быть проведен по следующей формуле:
П = Nэ-Сэ- И,
где П — прибыль, полученная от экспорта;
Nэ — выручка (доход) от реализации экспортной продукции;
Сэ — себестоимость экспортной продукции;
И — издержки организации по проведению данной экспортной операции.
При этом
Nэ = Kр,
где К — курс ЦБ РФ к иностранной валюте;
р — продажная цена экспортной продукции, в иностранной валюте.
В таком случае
П = Кр-Сэ- И.
Исходя из этого при помощи метода разниц можно оценить влияние изменения курса рубля к иностранной валюте:
где Kб, Кф — курс ЦБ РФ к иностранной валюте соответственно базового и фактического периодов.
Используя этот метод, можно оценить также и влияние таких факторов, как изменение продажной цены, стоимости экспортируемой продукции, экспортных издержек организации.
Кроме этих факторов на величину экспортной прибыли оказывает влияние изменение структуры экспортной прибыли по группам изделий, которая может изменяться в зависимости от:
количества экспортируемых изделий по отдельным группам товаров;
доходности отдельных групп экспортной продукции;
• затрат по экспорту по различным группам продукции и т.д.
Основой подобных расчетов является определение индекса результата экспорта по группам изделий (Yp), который рассчитывается следующим образом:
где Nэ - Сэ -И — результат экспорта по каждому изделию или стране, в которую экспортируется изделие;
q — количество экспортируемых изделий;
— сумма всех экспортируемых изделий по каждой группе продукции;
— общее число стран, в которые производится экспорт по каждому изделию.
Вторым этапом анализа является оценка динамики прибыли, которая проводится путем сравнения показателей отчетного периода с показателями базового года. При этом сравнение производится как в целом по всему объему экспорта, так и по отдельным экспортным позициям:
где ri, — прибыльность единицы реализуемого товара.
Третьим этапом анализа является качественная и количественная оценка влияния конкретных факторов на динамику прибыли. Анализ производится либо методом цепных подстановок, либо индексным методом. Методика расчета аналогична той, которая была рассмотрена выше.
Анализ результатов экспортных поставок по группам изделий, проводимого индексным методом. При этом исчисляется индекс результата экспорта по группам изделий (I1q) по формуле:
или
где e - a = p — результат экспорта (прибыль или убыток) по каждому изделию
или стране, в которую экспортируются изделия;
q - количество экспортируемых изделий;
р0 - средний результат экспорта по изделию в целом;
- сумма всех экспортируемых изделий по каждой группе продукции;
- общее число стран, в которые производится экспорт по каждому
изделию.
Индекс результата экспорта, как и каждый объемный индекс с тремя компонентами, расчленяется на три частных индекса:
Частные индексы выражают следующее:
Iqq1 – влияние изменения экспортируемого количества изделий:
Влq=
Ieq1 – влияние изменения доходов от экспорта:
Iaq1 – влияние изменения затрат по экспорту:
Уровень рентабельности экспортных операций можно оценить с помощью уровня рентабельности экспорта (Rе), который измеряет отношение доходов от экспорта к затратам на экспорт:
Re=E/A.
Этот показатель может рассчитываться по каждому изделию, группе изделий, по странам и в целом для всего экспорта предприятия. Он является типичным показателем прямого эффекта от экспорта.
Определяется также норма рентабельности экспорта по каждому изделию и стране. Средняя норма рентабельности экспорта для группы изделий
где Re1 — норма рентабельности экспорта по изделию;
аi — объем экспорта каждого изделия;
i = 1, п — количество экспортируемых изделий.
Получаемый в результате сравнения с планом или прошлым периодом индекс нормы рентабельности экспорта по группам изделий (IRe) является также средним индексом, который может быть разложен на частный индекс с постоянной структурой и на структурный индекс. Соотношение, динамика, а также влияние этих индексов на общий показатель могут быть проанализированы с помощью указанных выше методов.
Методика анализа прибыли при проведении экспортных операций имеет некоторые особенности, обусловленные спецификой формирования доходов и прибыли от реализации. В этом случае прибыль определяется как разность между валовым (маржинальным) доходом и издержками обращения.
Валовой (маржинальный) доход, в свою очередь, представляет собой разность между выручкой от реализации и стоимостью экспортируемой продукции. В дальнейшем валовой доход выступает как основной прибылеобразующий показатель, поэтому в процессе анализа оценивается его динамика, а также факторы, которые влияют на его уровень:
ВД = Np х Увд/100%,
где ВД — валовой (маржинальный) доход;
Увд — уровень валового (маржинального) дохода в общем объеме экспортной выручки, отн. ед.
Уровень валового дохода дает количественную оценку доли торгового предприятия в экспортной цене. Чем выше уровень дохода, тем больше разница между ценой покупки и ценой продажи товара.
Уровень валового дохода является для торговли показателем цены, изменяя который предприятие может увеличивать или сокращать объем спроса, выбирая тем самым оптимальные их сочетания и добиваясь наибольшего объема валового дохода.
Оба фактора в модели валового дохода подчиняются действию закона спроса.