2. Виды нарушений по валютным операциям. Валютный контроль.

Валютный контроль - это контроль за проведением валютных операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством

Ответственность за нарушение валютного законодательства

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контро­ле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов ва­лютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Данная ответственность предусмотрена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» Кодекса Российской Федерации об административных правонару­шениях. В соответствии с данной статьей:

1) осуществление незаконных валютных операций, т.е. осущест­вление валютных операций, запрещенных валютным законодательст­вом Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании спе­циального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнени­ем установленного требования о резервировании, — влечет наложе­ние административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании;

2) нарушение установленного порядка открытия счетов (вкла­дов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда;

3) невыполнение обязанности по обязательной продаже части ва­лютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обяза­тельной продажи части валютной выручки — влечет наложение ад­министративного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке;

4) невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причи­тающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за пере­данные нерезидентам информацию или результаты интеллектуаль­ной деятельности, в том числе исключительные права на них, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномочен­ных банках;

5) невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплачен­ных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Рос­сийской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданную информацию или результаты ин­теллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, — влечет наложение административного штрафа на долж­ностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Рос­сийскую Федерацию;

6) несоблюдение установленного порядка или сроков представле­ния форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформле­ния паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хране­ния учетных и отчетных документов или паспортов сделок — влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в раз­мере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда;

7) нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Рос­сийскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федера­ции валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев правонарушения в области таможенного дела, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц — от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда.

При этом стоимость внутренних и внешних ценных бумаг опре­деляется на день совершения административного правонарушения по правилам, установленным валютным законодательством Российской Федерации для расчета суммы резервирования по валютной опера­ции. Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации произво­дится по действующему на день совершения или обнаружения ад­министративного правонарушения курсу Центрального банка Рос­сийской Федерации.

Таможенные органы РФ являются агентами валютного контроля, которые привлекают к ответственно­сти в соответствии с гл. 16 Кодекса РФ об административных пра­вонарушениях. В соответствии с ч. 3 ст. 16.19 КоАП РФ незаверше­ние в установленные сроки таможенного режима, в отношении кото­рого установлено требование о его завершении, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц — от од­ной второй до однократного размера стоимости товаров и (или) транс­портных средств, явившихся предметами административного правона­рушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения. В соответствии с ч. 4 ст. 16.19 КоАП РФ неисполнение при осуществлении внешнеторго­вых бартерных сделок требований таможенного режима экспорта об обязательном ввозе на таможенную территорию Российской Федера­ции равноценных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности либо о зачислении на счета в уполномоченных банках денежных средств, если внешнеторговые бартерные сделки преду­сматривают частичное использование денежных и (или) иных пла­тежных средств, а равно неподтверждение факта выполнения такой обязанности влечет наложение административного штрафа на долж­ностных лиц — от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц — от одной второй до однократного размера стоимости товаров, явившихся предметами административ­ного правонарушения.

Федеральная таможенная служба письмом от 17 марта 2005 г. № 01-06/8128 довела для использования в практической деятельности «Методические рекомендации по квалификации административ­ных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Рос­сийской Федерации об административных правонарушениях». Та­моженные органы вправе возбуждать дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП РФ при обнаружении достаточ­ных данных, указывающих на нарушение валютного законодательст­ва и актов органов валютного регулирования при осуществлении ва­лютных операций, связанных с перемещением товаров и транспорт­ных средств через таможенную границу РФ. Перечень должностных лиц таможенных органов, уполномоченных составлять протоколы по ст. 15.25 установлены приказом ФТС России от 15 марта 2005 г. № 198 «О должностных лицах таможенных органов, уполномочен­ных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание».

В соответствии с вышеуказанными Методическими указаниями для возбуждения дела по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ необходимо и дос­таточно установить следующие факты и обстоятельства:

• товар передан в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту;

• денежные средства, причитающиеся за переданные нерези­денту товары, не получены или получены с нарушением сро­ков, предусмотренных внешнеторговым договором (контрак­том). При этом продление контрактных сроков получения денежных средств, причитающихся за переданные нерезиден­ту товары, путем заключения дополнения к внешнеторговому договору (контракту) может свидетельствовать об отсутствии события правонарушения в случае, если указанное дополне­ние заключено до истечения данных сроков.

Для возбуждения дела по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ необходимо и достаточно установить следующие факты и обстоятельства:

• денежные средства перечислены нерезиденту и не возвраще­ны в Российскую Федерацию в сроки, предусмотренные внеш­неторговыми договорами (контрактами) для их возврата, а в случае отсутствия таковых в контракте — для ввоза (получе­ния) товаров на таможенную территорию Российской Феде­рации;

• товары не ввезены на таможенную территорию Российской Федерации (не получены от нерезидента на таможенной тер­ритории РФ).

Деяния, предусмотренные ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, считаются совершенными на следующий день после истечения срока исполне­ния обязанности, установленной ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ. С этого же дня исчисляется срок давности привлечения к административной ответственности.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за не­соблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установ­ленного порядка использования специального счета и (или) резер­вирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок. В Методи­ческих рекомендациях ФТС РФ установлено, что при осуществле­нии таможенного оформления и таможенного контроля таможен­ные органы могут выявлять нарушения установленных единых пра­вил оформления паспортов сделок (например, когда при деклари­ровании товаров в таможенный орган представлена копия паспорта сделки, одна или несколько граф которого заполнены с нарушени­ем требований, установленных приложением 4 к Инструкции ЦБ РФ № 117-и). В случае выявления указанного нарушения должно­стное лицо таможенного органа вправе возбудить в отношении ли­ца, оформившего паспорт сделки, дело об административном пра­вонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Субъектами правонарушений, предусмотренных ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, являются только резиденты — лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица. Субъектами правонарушения, преду­смотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты и нерези­денты — должностные лица, лица, осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, и юри­дические лица.

В соответствии с ч. 9 ст. 23 Федерального закона N° 173-ФЗ ор­ганы и агенты валютного контроля при наличии информации о на­рушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации иным органом валютного контроля, передают органу ва­лютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:

1) в отношении юридического лица — наименование, иденти­фикационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адрес, содержание на­рушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или на­рушения;

2) в отношении физического лица — фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жи­тельства, содержание нарушения с указанием нарушенного норматив­ного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валют­ной операции или нарушения.

Методическими рекомендациями ФТС РФ также установлено, что в случае выявления иных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (кроме операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ) представители таможенных органов передают информацию следующим органам, уполномочен­ным применять санкции за данные нарушения:

1) если валютная операция совершена за пределами территории Российской Федерации и если нарушен установленный порядок открытия счета (вклада) за пределами территории Российской Фе­дерации — в органы ФНС России;

2) при выявлении иных нарушений — в органы Росфиннадзора.