49.Учет добавочного фонда

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, учет добавочного фонда ведется на счете 83. Добавочный фонд образуется в результате текущей деятельности организации.

Предусмотрено два вида сумм, учитываемых на счете 83 "Добавочный фонд": -сумма переоценок стоимости внеоборотных и оборотных активов;

-сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (эмиссионный доход). К счету 83 могут быть открыты субсчета:

Субсчет 83-1"Фонд переоценки" При проведении переоценок прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов отраж. бухг. записью:

Д-т 01, 07,08,10, 41...К-т 83/1 - на сумму дооценки активов.

Если в результате переоценки произошла уценка активов, то снижение стоимости внеоборотных и

оборотных активов отражается аналогичной, но сторнировочной записью:

Д-т 01,07,08,10,41...К-Т 83/1- на сумму уценки активов, (методом «красное сторно»).

Прирост в результате переоценки суммы амортизации основных средств отражается в учете проводкой:

Д-т 83/1 К-т 02 - на сумму увеличения амортизации.

Если при переоценке происходит снижение суммы амортизации, в учете делается сторнировочная проводка:

Д-т 83/1 К-т 02 - на сумму уменьшения амортизации, (методом «красное сторно»)

Субсчет 83-2 "Фонд индексации амортизационных отчислений"

Фонд индексации амортизационных отчислений образуется при проведении индексации амортизации. Ежемесячно, при начислении амортизации основных средсгв линейным методом, предприятие может проводить ее индексацию. Сумма индексации относится на себестоимость продукции. Д 25,23,26 К 02 - начислена амортизация ОС

Д 25,23,26 К 83/2 - отражена сумма индексации амортизационных отчислений ОС

Сумма индексации амортизации = (Индекс роста цен на прод. произв-технич. назнач. отч. мес. по

отношению к декабрю прошл. года -1)* Сумма амортизации за месяц

Созданный фонд индексации используется при проведении переоценки ОС на сумму дооценки амортизации. Д 83/2 К 02 на сумму дооценки амортизации ОС

В случае недостатка фонда индексации сумму превышения относят за счет фонда переоценки ОС Д83/1 К 02

Если созданный фонд индексации оказался больше суммы дооценки амортизации ОС по результатам проведенной переоценки, то излишняя сумма должна быть сторнирована Д 25,23,26 К 83/2 - "красным сторно" на сумму превышения фонда

Субсчет 83-3 "Эмиссионный доход" Получены денежные средства в оплату акций Д 51 К 75/1 ! Отражается сумма УФ на номинальную стоимость акций Д 75/1 К 80 Отражается сумма эмиссионного дохода Д 75/1 К 83/3

50.Учет резервов предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов создаются путем равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость продукции. К таким резервам относятся: 1.Резерв на оплату отпусков.

Резерв создается путем ежемесячных отчислений, включаемых в затраты производства.

Для расчета суммы отчисления в резерв определяется % расходов на оплату отпусков за прошлый год в общем фонде заработной платы.

% расходов = Сумма а/пл за отпуска прошлого года *100

Фонд з/пл за 12 месяцев прошлого года

Сумма ежемесячных отчислений в резерв = З/пл за месяц * %расходов / 100

Учет резерва ведется по счету 96 "Резервы предстоящих расходов". Счет пассивный. По кредиту отражается формирование резерва, а по дебету его использование.

На сумму отчислений в резерв (создание резерва) делается запись: Д 20 (25) К 96 При начислении заработной платы за отпуск (использование резерва): Д 96 К 70

Если резерв создается с учетом начислений на ФЗП, то начисления на зарплату за отпуск производятся также за счет резерва.

2.Резерв на ремонт основных средств.

Образование резерва на ремонт ОС происходит путем ежемесячных отчислений. Сумма отчислений определяется исходя из сметной стоимости ремонта. Образование резерва отражается Д 25,26 К 96

Используется резерв при проведении ремонтов. При этом затраты на ремонт списываются за счет ранее созданного резерва.

Д 96 К 60 - получен счет подрядчика за выполненные ремонтные работы (без НДС) Д. 18/3.1 К 60 - на сумму НДС

Д 96 К 10, 23, 70, 69... списаны расходы по ремонту (при хозяйственном способе, т.е. выполненному собственными силами)

По окончании года необходимо проводить инвентаризацию резервов. С этой целью сравнивают суммы образованного резерва и использованного, т.е. дебетовые и кредитовые обороты счета 96. Если остался неиспользованный резерв, то оставшуюся сумму необходимо сторнировать: Д-т 20, 25 К-т 96 методом «красное сторно».