26 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.

Нормат док-ты: ФЗ 129 «О бух учете», ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», ПБУ 13/2000 «Учет гос помощи», план счетов, приказ Минфина о формах БО.

Исх. док-ты: ф 1,2,4,5, гл. книга, оборотно-сальдовая ведомость, уч политика, регистры по сч. 66,67,91,86, кредитные договоры, договоры займа, доп соглашения к договорам, векселя, копии платежных док-в, выписки банков, с/ф, накладные, акты инвентаризации.

Целью - установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а т/же их отражение в отч-ти.

Необходимо установить: реальность и документированность кредитов и займов, правильность оформления кредитных операций, правильность отражения на счетах бух-го учета операций по получению и возврату кредитов банков, целевое исп-е заемных средств, полноту и своевременность их погашения, оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату % по ним, правильность определения сумм % за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников, правильность оформления и отражения на сч. б.у. займов, полученных у др. П., правильность ведения синт. и аналит. у. по сч. 66,67, соответствие записей по у. заемных средств в гл. книге и б.о.

В ходе проверки аудиторы д/изучить содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, процесса получения кредита, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, % и порядок их уплаты. Затем оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на сч. б.у. Цель получения кредита и его расходование. Правильность начисления % за пользование кредитами подтверждается по результатам их ариф. контроля. Чтобы проверить своевременность возврата кредитов банков, по данным кред. договоров выписок с р/с составляется аналит. таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а т/же возникшие отклонения.

Аудиторам устан-ся правильность оформл-я дог-ов займа, своеврем-ть их погашения и уплаты % по займам, прав-сть отраж-я данных операций. При изучении договоров обращают внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеров % и порядок их уплаты. В ходе проверки орг-ции синт. и аналит. у. займов сопоставляются суммы задолженности по всем сч.66,67, и проверяется правильность корресп-ции сч.

Берут договора класс-ют по срокам, видам, по банкам и изучают каждый вид договора. Особое внимание уд-ся на своевременность возварата.

Ошибки: нецелевое исп-е средств кредитов и займов и целевого финансир-я, их несвоевременное погашение, неправильное исчисление процентов по кредитам и займам, некорректное отражение на сч бух учета, отсутствие док-в подтверждающих исп-е средств целевого финансирования.

27 Аудиторская проверка формир-я фин-х результатов и распределения прибыли.

Цель – установл-е дост-ти отраж-я в учете и отч-ти прибылей и убытков предпр-я, закон-ти распред-я и использ-я прибыли, остающейся в распоряжении предпр-я после налогообл-я.

Норм. док: ФЗ 129 «О БУ», план счетов, ПБУ 9/99 «Доходы орг», ПБУ 10/99 «Расходы орг», приказ Минфина «О формах бух отч-ти».

Исх. док: учредит-е док-ты, протокол собраний учред-й, приказы, распоряжения, накладные, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции, выписки банков, учетные регистры по сч. 51,52,53,84,90,91,96,99, гл книга, счета, платежные док, ф 2, 1.

Задачи: установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг; проанализировать правильность учета операционных, внереализаци­онных и чрезвычайных доходов и расходов; выяснить правомерность и обоснованность распределения чистой прибыли.

Результаты проверки правильности определения прибыли (убытка) от продаж зависят от качества проведения кон­трольных процедур на предыдущих этапах контроля с/ст произ­вед-й и реализ-й продукции. Аудиторы осуществляют арифм-й контроль формир-я прибыли (убытка) от продаж по данным регистров по сч 90 "Продажи", 91. На основании ф2 проверяются все показатели сверяют с данными первичных док-в, учетными регистрами. Выручка Д62 К90.

Аудиторы изучают операции, в ре­зультате которых формируются прочие доходы и расходы. Необходимо их точно классифичировать и сопоставить правильно ли они отнесены на прочие и за счет чего они созданы. Должны проверить нетипичные операции. Потери вызванные ЧП подтверждаются ли документально. Как списывается деб и кред зад-ть с истекшим срокои исковой давности, есть ли договора операции по которым еще не закончены.

Проверка правильности формир-я и использ-я различных фондов и резервов, создаваемых на предпр-и, должна опираться на сведения, полученные аудиторами при изучении положений учр-х док-в, решений собраний учредителей, учет­ной политики. В этих документах д.б. раскрыты источники, порядок формир-я и использования таких фондов и резервов.

Аудиторы проверяют правильность формир-я нераспред-й прибыли, обоснованность расходования средств первичными док-ми, положениями и утвержденными смета­ми, уста-ется правильность отражения операций на сч 84. Не исп-ся ли прибыль полученная в текущем году. Изучают фактический порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, и его соответствие порядку, сформулированному в учредит-х док-х, учет политике.

Уста-ется правильность документального оформления и отражения на счетах БУ. Правильность применяе­мых схем корреспонденции сч. Выявленные ошибки и нарушения аудиторы регист­рируют в рабочих док-х и определяют их колич-е влияние на показатели бух отч-ти.

Ошибки: наруш-е порядка сост-я ф2 в части заниж-я или завыш-я показателей, участв-х при формир-ии отчета; неверное отнесение доходов и расходов в состав прочих доходов и расходов; неправомерное исп-е прибыли отчетного года, неверная корр-я сч при отражении прочих дох и расх, и при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84, включение в состав внереализационных расходов сумм штрафов, на­лагаемых налоговыми и другими контролирующими органами.