- •1 Роль аудита в развитии функции контроля.
- •2 Сущность аудита и его задачи.
- •3 Виды и классификация аудита.
- •4 Нормативное регулирование аудиторской дяет-ти в России.
- •6 Проф-я этика аудита.
- •7 Стан-ты аудиторской дяет-ти.
- •9 Планир-яе аудиторской проверки.
- •10 Оценка существенности и риска в процессе аудиторской дяет-ти.
- •11 Система орг-ции внутреннего контроля и методы ее оценки.
- •14 Подготовка ауд-го закл-я.
- •15 Изучение особенности функционирования ауд-ого предприятия.
- •16 Аудит орг-ции бух-го учета и учетной политики орг-ции.
- •17 Аудит учета основных средств и немат-х активов.
- •18 Аудит операций с материально-производственными запасами.
- •19 Аудиторская проверка операции с денежными средствами.
- •20 Аудит учета затрат на пр-во.
- •21 Аудит выпуска готовой продукции и ее продажи.
- •22 Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •23 Аудит учета операций по расчетам с подотчетными лицами.
- •24 Аудит расчета с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
- •25 Аудит расчетов с бюджетом и внебюдж-и фондами.
- •26 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.
- •27 Аудиторская проверка формир-я фин-х результатов и распределения прибыли.
- •28 Проверка соответствия бух-ой отч-ти треб-ям действующего законодательства.
- •29 Анализ фин-го сост-я предприятия и рез-тов его дяет-ти. Цель фин-го анализа.
- •30 Компьютеризация аудиторской дяет-ти
7 Стан-ты аудиторской дяет-ти.
3 уровень регулирования аудита представлен правилами (стан-тами) аудиторской дяет-ти. Стан-ты определяют треб-я к порядку осуществления аудиторской дяет-ти, разрабатываются в соответствии с м/ународными стан-тами аудита; явл-ся обязательными для ауд-х организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.
Стан-ты определяют единые базовые правила осуществления ауд. проверок, единые треб-я к качеству и надежности аудита. Исп-е ауд. стан-тов обеспечивает опред. уровень гарантий достов-ти результатов ауд. проверки. Стан-ты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб ауд. проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии и базовые принципы.
Ауд. стан-ты явл-ся основанием для док-ва в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов. Каждый стан-т соответствует принципиальной схеме: общие положения (цель и о. разработки стан-та, необходимость использования данного стан-та, объект стан-тизации, сфера применения, взаимосвязь с др. стан-тами), изложение сущности стан-та, приложение.
Система стан-тов состоит из блоков:
1. организационные стан-ты (явл-ся основополагающими в определении цели образовательного стан-та, единых принципов ведения аудита в России: письмо-обязательство ауд. орг. о согласии на проведение аудита, порядок закл-я договоров на оказание ауд. услуг, права и обязанности ауд. орг. и проверяемых эк. субъектов),
2. технологические (устанавливают общие правила осуществления проверок и условия работы аудиторов: планир-яе аудита, ауд. выборка, ауд. док-ва, документирование аудита,
3. регламентирующие итоговые док-ты (определяют единые треб-я к составлению и оформлению док-в по результатам проверок с целью доступности инф-ии пользователям: порядок составления ауд. закл-я о б.о., дата подписания ауд. закл-я и отражения в нем событий, произошедших после даты составления и предоставления б.о.),
4. прочие стан-ты необходимы для провед-я аудита, особенности кот-го в отд. сферах дея-ти отличны: особенности аудита малых эк. субъектов, аудит в условиях компьютерной обработки данных, характеристика сопутствующих аудиту услуг и треб-я, предъявляемые к ним.
М/унар-е ст-рты аудита — м/унар-е проф-е ст-рты для осущ-я ауд-ой деят-ти.
Цель: способствовать развитию профессии аудитора в тех странах, в которых уровень профессионализма аудиторов ниже общемирового; унифицировать отношение к аудиту в м/ународном масштабе. Они издаются М/унар-й федерацией бухг-ров через Комитет по м/унар-м стан-там аудита. На основе м/ународных стан-тов в РФ разработаны Федер-е правила (стан-ты) аудиторской дяет-ти, регламентирующие аудиторскую дяет-ть на её территории, стан-тов 34.
Фед-ые стан-ты аудита и положения об аудиторской деят-ти предоставили большую самостоятельность аудиторам в решении отдельных практических проблем проведения проверки. Многие вопросы могут быть урегулированы аудиторами самостоятельно и закреплены ими во внутрифирменных правилах аудита. Внутренние стан-ты аудита определяют единые треб-я к порядку проведения аудита и его качеству, создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Внутрифирменные стан-ты аудита можно подразделить на две группы: стан-ты саморегулируемых ауд-х объединений и собственно внутрифирменные стан-ты. Внутренние стан-ты обеспечивают единый подход к аудиторской проверке, и не должны противоречить внешним стан-там. наличие их облегчает ауд. работу.
8 Орг-ия подготовки аудиторской проверки.
Работу аудиторы д начинать с ознакомл-я с проверяемым субъектом, изучают учред. док-ты, виды дяет-ти, уч политику П. Перед тем, как приступить к ауд.проверке аудиторская фирма высылает Письмо-обязат-во о согласии на провед-е аудита.
Форма и содержание письма-обязательства определяются: особенностями будущей аудиторской проверки; предложениями П об оказании доп-х услуг, сопутствующих аудиту, объект и цели аудиторской проверки; ссылки на законодательные акты и нормативные док-ты, на основании которых проводится аудит; инф-я о доп-х вопросах, решаемых в ходе аудита; формы отч-ти аудиторской орг-ции; обязательство аудитора по соблюдению тайны; ответственность аудитора и проверяемого эк-го субъекта.
При достижении м/у а-ой орг-ей и клиентом договоренности сост-ся договор на оказание услуг, кот-й отражает юридически согласованность сторон. По договору аудитор обязуется оказать услуги, а ауд. лицо обязуется оплатить эти услуги. В тексте договора м.б. включены: примерный календарный план оказания а-их услуг; общая характеристика применяемых методов проведения проверки; уровень существенности; согласи руководителя предпр-я на исп-е результа-в предыд-х ауд-х проверок; указание огранич-я отв-ти аудит-й проверки; указ-ся сто-ть а-х услуг и какая форма оплаты.
Оценка стоимости ауд-х услуг должна определяться с учетом объема и трудоемкости предстоящих работ, уровня возможного ауд-го риска, предполагаемого эффекта для ауд-ого лица и других факторов. Формы оплаты: аккордная оплата, сумма оплаты определяется и фиксируется в договоре до начала проверки (нед-ок – это невозможность оценить реальную трудоемкость работы); повременная оплата, которая основывается на оценке стоимости одного часа (дня) работы аудитора, зависящей от его квалификации; сдельная оплата, при которой расчет производится исходя из определения стоимости одной операции, выполненной аудитором, или стоимости одного показателя в отч-ти (применяется, как по, при восстановлении бух-го учета); оплата по результатам, которая предусм-ет отказ от заранее опред-ой суммы за предоставленную услугу и установление оплаты в виде доли от сэкономл-х для ауд-ого лица фин-х ресурсов в результате выявления ошибок в ведении учета, уплаты налогов и т.д.; комбинир-я оплата.
Объем ауди-й проверки – это оценка аудитором кол-ва проведения ауд-х процедур, затрат вр-и, количества и состава специалистов. Необходимо: определить области прим-я и типы применяемых ауд-х процедур по существу, возможность и необходимость использ-я средств внутр-о контроля и проведения необходимых тестов средств контроля; области проведения выборочной проверки и сплошной проверки; выявить условия, требующие особого внимания; определить целесообразность проведения аудита в филиалах, подразд-ях; определить необходимость привлечения к аудиту.
При разработке ауд-х процедур аудитор должен определить метод отбора элементов для тестирования. Стан-т № 16 «Аудиторская выборка». Аудитор может: отобрать все элементы, то есть провести сплошную проверку; отобрать специфические элементы; отобрать отдельные элементы, то есть сформировать выборку.
Сплошная проверка может быть целесообразной: если генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов высокой стоимости; если неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля явл-ся высокими, а другие средства не позволяют получить достаточные ауд-ие док-ва. Методы отбора могут быть следующими: Случайный – по таблице случайных чисел или с исп-ем генератора чисел; Систематический – через определенный интервал; Бессистемный отбор – необходимо избегать предвзятости; Отбор элементов для проверки блоками – по тематическому аудиторскому заданию. По результатам ауд-х процедур аудитор должен экстраполировать, то есть распространить ошибки, выявленные в отобранных документах по всей генеральной совокупности и должен проанализировать влияние прогнозируемой экстраполированной ошибки на конкретную область аудита.