Вопрос 45. Понятие налога. Его элементы. Классификация налогов. Система налогов рф.

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах. Элементы налога:

Налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определённом порядке компетентным государственным органом. Субъекты налогообложения, к которым относятся налогоплательщик и налоговый агент. Налогоплательщики это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговые агенты это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Объектами налогообложения это доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства или имущества. Налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговый период устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определённость существования налога. Налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Налоговый оклад- это подлежащая взиманию сумма налога. Срок уплаты налога- это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Источник налога это экономический показатель, за счёт которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции (работ, услуг), финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками.

1. По способу изъятия: - прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика (подоходный налог). - Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ)

2. По субъекту налога:- с физических лиц (подоходный налог),- с юридических лиц (налог на прибыль),- смешанные (налог на рекламу)

3. По уровню власти: - федеральные (НДС, акцизы), - региональные (налог на имущество организаций), - местные (налог на имущество физ. лиц)

4. По назначению: - общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на), - целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (земельный налог)

5 По объекту налогообложения: имущественные, ресурсные (рентные), с доходов, налоги на потребление, с отдельных видов деятельности, операций,

6. По методу исчисления: прогрессивные / регрессивные, пропорциональные / линейные, ступенчатые / твердые,

7. По способу обложения: кадастровые / безналичные, декларационные / налично-денежные

8. По порядку зачисления в бюджет:- закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом, - регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета

9. По порядку ведения:- общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль), - факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).

Система налогов и сборов РФ - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.