Консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о прибыли и «убытках». Мсфо 27. Консолидированная и отдельная финансовая отчетность

(название задания)

________ срок сдачи

(согласно Графику проведения СРСП, лабораторных, практических занятий и Графику выполнения и сдачи СРС)

Задача 1

Материнской компании Н принадлежит 80% акций дочерней компании S. 1 января Н продала S объект основных средств за 15, 000 дол., первоначальная стоимость которого для Н составляла 12, 000 дол., а износ на дату передачи равнялся 4, 800 дол. Обе компании начисляют амортизацию по ставке 20% в год от первоначальной стоимости по методу прямой линии, в год приобретения амортизационные отчисления производятся в полном объёме, а в год выбытия 0 не производятся вовсе. Всего амортизационные отчисления за период до 31 декабря составили у материнской компании: 700, 000 дол. и у дочерней компании: 500, 000 дол.

Задание:

Показать корректировки, которые необходимо осуществить в консолидированном отчёте о прибыли и убытках в отношении указанной продажи.

Решение задачи Консолидационная корректировка

Н S Корр. Группа

$ $ $

Амортизация – из вопроса

• нереализованная

прибыль в

отношении актива

• корректировка амортизации

Задача 4

Ниже приведены сокращённые балансы компаний Клоуз и Стил на 31 декабря 2003 г:

Клоуз Стил

$ $

Активы

Долгосрочные активы 84,000 58,200

Материальные активы

Инвестиции 80,000 -

Текущие активы

Текущий счёт – Клоуз - 3, 200

Денежные средства в банке 10,000 3, 000

Инвестиции - 2, 500

Торговая дебиторская задолженность 62,700 21,100 Запасы 18,000 12,000

254,700 100,000

Собственный капитал и обязательства

Торговая кредиторская задолженность 35,000 11,000

Текущий счёт – Стил 2, 700 -

Оплаченный акционерный капитал (обыкновенные акции

номиналом 1 дол.). 120,000 60,000

Эмиссионный доход 18,000 -

Резерв переоценки на 1 января 2003 г. 23,000 16,000

Нераспределённая прибыль на 1 января 2003 г. 40,000 8, 000

Прибыль за 2003 г. 16,000 5, 000

254,700 100,000

Нужно также принять во внимание следующую информацию.

1. 31 декабря 2002 г., компания Клоуз приобрела 48,000 акций Стил за 80,000 дол., которые были уплачены денежными средствами.

2. Запасы Клоуз включают товары, купленные у Стил за 4,000 дол. Стил продаёт это товары с 25%-ой наценкой на себестоимость.

3. Чек, посланный Клоуз до 31 декабря 2003 г. на сумму 500 дол. не был получен Стил до января 2003г.

4. С даты приобретения гудвилл обесценился на 7,800 дол.

Задание: Подготовить консолидированный баланс Клоуз

и Стил по состоянию на 31 декабря 2003 г.

Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2002 г.

$ $

Активы

Долгосрочные активы

Материальные активы

Гудвилл

Текущие активы

Денежные средства в банке и в кассе

Инвестиции

Дебиторская задолженность Запасы

Собственный капитал и обязательства

Текущие обязательства

Капитал и резервы

Капитал и резервы

Оплаченный акционерный капитал

• обыкновенные акции номиналом 1 дол.,полностью выплаченные

Эмиссионный доход

Резервы переоценки

Нераспределённая прибыль

РАСЧЁТЫ

(1) Структура группы

(2) Чистые активы Стил На дату После приобретения

отчёта покупки $ $ $

Акционерный капитал

Резерв переоценки

Нераспределённая прибыль

(3) Деловая репутация (гудвилл)

$

Стоимость акций

минус

Приобретённые чистые

активы

Деловая репутация (гудвилл)

(4) Доля меньшинства

Доля чистых активов

(5) Нераспределённая прибыль

$

Клоуз

Стил

Обесценение гудвилла (Р4)

Резерв нереализованной прибыли

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___5В050900 «Финансы»___

Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

Задание № 11 (СРС)

(в скобках указать СРС или СРСП)

___ Влияние изменения валютных курсов. Зарубежная деятельность. МСФО 21._

(название задания)

________ срок сдачи

(согласно Графику проведения СРСП, лабораторных, практических занятий

и Графику выполнения и сдачи СРС)

Задание 1. Пожалуйста, отразите следующую информацию в отчетности казахстанской компании:

1 января компания предоставила иностранному клиенту услуги в кредит на сумму USD 100. Обменный курс составил USD 1=120 тенге.

В финансовой отчетности эта операция отражается:

Д-т «Дебиторская задолженность» 3000

К-т «Выручка» 3000

Расчет по операции произведен в долларах США 1 февраля. Обменный курс изменился и составил USD 1 = 120 тенге

В финансовой отчетности это отражается как:

Д-т ..........................

Д-т ..........................

К-т ..........................

К-т ..........................

Задание 2. Заполните следующую таблицу:

Если вы ведете отчетность в тенге, а операции деноминированы в долларах, то колебания курса доллара к тенге отразятся на ваших деноминированных активах и обязательствах следующим образом:

	Снижение курса USD	Повышение курса USD
Активы (USD)
………………..	……………..	……………….
Пассивы (USD)

Задача 3. Исходя из представленной информации, как должен классифицироваться внутригрупповой кредит?

Компания учредила зарубежную дочернюю компанию. Стоимость чистых активов последней составляет USD 10 млн.

USD 1000 – это акционерный капитал дочернего предприятия, а оставшиеся USD 9999000 - это кредит внутри группы компаний.

Задача 4. На основе следующей информации, заполните, пожалуйста, таблицы за январь и февраль. Кроме того, заполните, пожалуйста, таблицу сверки.

Зарубежная компания создана 1 января и начала свою деятельность с продаж предоставленных третьей стороной товаров на сумму USD 1 млн. В течение месяца в результате нескольких операций товар был продан на сумму USD 1,2 млн.

USD 1 млн. был направлен на покрытие кредиторской задолженности, таким образом на 31 января остаток денежный средств составил USD 200000.

В феврале такие же торговые операции были повторены.

Обменные курсы составили:

1 января USD 1= 120 тенге

31 января USD 1= 122 тенге

Средний курс USD 1= 123 тенге

1 февраля USD 1= 120 тенге

28 февраля USD 1= 121 тенге

Средний курс USD 1= 125 тенге

В пересчете на тенге:

Январь

Остаток денежных средств =

Чистая прибыль =

Курсовая прибыль (учитывается как капитал) =

Февраль

Пересчитайте остаток денежных средств на начало периода (по курсу на отчетную дату).

Остаток денежных средств =

Чистая прибыль =

Курсовой убыток на сумму чистой прибыли =

Сверка:

Остаток денежных средств =

Чистая прибыль за январь =

Чистая прибыль за февраль =

Курсовая прибыль за январь =

Курсовой убыток на остаток денежных средств =

Курсовой убыток за февраль =

Итого =

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___5В050900 «Финансы»___

Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

Задание № 12 (СРС)

(в скобках указать СРС или СРСП)