2.3 Условия договора

Лизинговая компания, организованная Внешторгбанком России (г.Пермь) – ЗАО «Рост», приобрела электропечь шахтную СКБ 5025 для производства йодидного циркония по заказу ОАО «ЧМЗ», расположенного в г.Глазове. Стоимость оборудования составила – 150 000 тыс. руб., включая затраты на доставку, транспорт, обучение, установку.

Договор финансовой аренды (лизинга) заключен сроком на 4 года с выкупом имущества по остаточной стоимости (0).

При решении о способах уплаты было решено выплачивать равными долями раз в год (или 12 раз в год). А также может быть выбран дегрессирующий или прогрессирующий способ уплаты .

Кроме услуг по доставке ЗАО «Рост» предоставила следующие дополнительные услуги: транспорт, установка, обучение – 5 000 руб.

По решению сторон договора оборудование ставится на баланс лизингодателя. Нормы амортизации составят 10 % в год. Стороны договора решили применять коэффициент ускорения - 2,5 (25 %).

Комиссионное вознаграждение составляет 5 %. Налог на имущество (2 %) выплачивает лизинговая компания.

Для приобретения оборудования лизинговая компания ЗАО «Рост» получила кредит от Внешторгбанка России (г.Пермь), выданный в рублях под 50 % годовых (то есть 75 000 руб.).

Выкуп будет осуществляться по заранее оговоренной в договоре цены имущества (то есть остаточная цена на дату выкупа), отдельным договором купли–продажи после всех платежей за 4 года ОАО «ЧМЗ» предоставила аванс в размере 30 000 руб. (20 %).

Операция выкупа оборудования найдёт отражение в бухгалтерском учете по схеме реализации основных средств.

По согласованию сторон договор на страхование имущества заключило ОАО «ЧМЗ» (Бухгалтерский баланс в Приложении 1).

2.4 Расчет лизинговых платежей

1. ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС

2. Амортизационные отчисления

БС х На

АО = ------------, где

100

БС – балансовая стоимость имущества

На – норма амортизационных отчислений в процентах

3. Расчет платы за кредитные ресурсы

КР х СТк

ПК = --------------, где

100

ПК – плата за кредит

СТк – ставка за кредит в процентах годовых

В каждом расчетном году плата за кредит соотносится со среднегодовой остаточной стоимостью имущества.

4) Q x (Ocн + Оск)

КРt = ---------------------- , где

2

КРt – кредитные ресурсы, плата за которые

осуществляется в расчетном году

Ocн и Оск – расчетная остаточная стоимость

имущества на начало и конец года

Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств

Если используются заемные средства, то Q = 1

5. Расчет комиссионного вознаграждения.

Устанавливается в процентах:

а) от балансовой стоимости

б) от среднегодовой остаточной стоимости.

5а) КВt = р х БС, где

р – ставка комиссионного вознаграждения,

% годовых от балансовой стоимости

БС – то же, что и в формуле 2

или

5б) ОСн + ОСк СТв

КВt = --------------- х --------, где

2 100

Осн и Оск – то же по формуле 4

СТв – ставка комиссионного вознаграждения,

в % от среднегодовой стоимости.

6) Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя

Р + Р +…+ Рn

ДУt = -------------------, где

Т

ДУ – дополнительные услуги

Р, Р,…Рn – расход лизингодателя на каждую

предусмотренную договором услугу

Т – срок договора

7) Расчет НДС, уплачиваемого лизингодателем

Вt х СТn

НДС = -------------- , где

100

НДС – величина налога на добавленную стоимость

Вt – выручка от сделки

СТn – ставка налога на добавленную стоимость, в процентах

8) Вt = АОt + ПКt + КВt + ДУt, где

Вt – выручка

АО – амортизационные отчисления

ПК – плата за кредит

КВ – вознаграждение лизингодателя

ДУ – дополнительные услуги

Расчет платежей равными долями.

9) Ежегодная выплата

ЛВг = ЛП : Т , где

ЛВг = размер ежегодного взноса

ЛП – общая сумма платежей

Т – срок договора

10) Ежеквартальные взносы

ЛВк = ЛП : Т : 4, где

ЛВк – размер ежеквартального взноса

ЛП и Т – то же, что и в формуле 9

11) Ежемесячные взносы

ЛВм = ЛП : Т : 12, где

ЛВм – размер ежемесячного взноса

ЛП и Т – то же, что и в формуле 9

* Если лизингополучатель – малое предприятие, в общую сумму платежей НДС не включается.

Пример 1