4. Визначення та аналіз складових прибутку

Прибуток - це головний показник результативності роботи банку. Кількісний і якісний аналіз прибутковості робиться з метою з’ясування фінансової стійкості банку й оцінки ефективності його роботи за визначений період часу.

Різниця між доходами і витратами комерційного банку складає його валовий прибуток (валовий дохід). Показник валового прибутку (без обліку сплати податків і розподілу залишкового прибутку) дає характеристик}' ефективності діяльності комерційного банку.

Таблиця 3

Відносні показники витратності банку

№	Назва показника	Формула розрахунку		Коментарі
1	2	3		4
1	Сума витрат банку на одного працівника	Витрати банку, всього/ Середньооблікова кількість працівників		На основі аналізу динаміки названих показників можна судити про зростання або зниження певних витрат,правомірність їх зміни
2	Сума витрати на функціонування банку (інші небанківські операційні витрати)	Витрати небанківські операційні / Середньооблікова кількість працівників :
j)	Сума витрат на утримання персоналу на одного працівника	Витрати на утримання персоналу банку/ Середня облікова кількість працівників
4	Витрати на 1 гри. активів (витратність активів)	Витрати банку, усього / Середні активи
5	Витратність працюючих активів	Витрати банку, усього / Середні працюючі активи
б	Витратність залучених ресурсів	Витрати на залучення ресурсів/ Середні залишки залучених ресурсів
7	Коефіцієнт дієздатності	Витрати банку і Доходи банку		Коефіцієнт дієздатності е прогнозним інструментом для оцінки стабільної діяльності банку. Для життєздатності банку необхідно, щоб операційні та інвестиційні витрати покривались за рахунок доходів від усіх операцій. Оптимальне значення цього показника не повинно перевищувати 0.95 Причому рівень процентних витрат на 1 грн. доходів має становити 60%, а рівень непроцентних витрат на 1 гри. доходів - 30-35%.
8	Коефіцієнт дієздатності	(Витрати процентні + Витрати непроцентні) /Доходи банку
9	Рівень витрат на 1 грн. прибутку		Витрати байку / Прибуток банку	Для оцінки собівартості банківських операцій деякі банки використовують показник, розмір витрат на одного клієнта банку
10	Рівень витрат па 1 клієнта банку		Витрати банку, всього / Середня кількість клієнтів

Кінцевим фінансовим результатом діяльності комерційного банку є прибуток до оподаткування (балансовий прибуток), який утворюється внаслідок руху грошових потоків, що характеризують доходи і витрати банку.

Отже, доходи і витрати комерційного банку е чинниками першого ряду щодо формування прибутку. В узагальненому вигляді прибуток с різницею між доходами, отриманими банком за відповідний період внаслідок своєї діяльності, та витратами, здійсненими за той же період для забезпечення цієї діяльності.

Визначення загального обсягу прибутку до оподаткування (балансового прибутку) здійснюється за даними звіту про прибутки та збитки. Для обчислення абсолютного розміру прибутку використовується інформація про доходи і витрати банку, яка дозволяє визначити прибуток у цілому та за його складовими:

П= (ДІ-В1) -і- (Д2-В2) + (ДЗ-ВЗ) + [(Д4 +Д5) - (В4 - В5+ В6 + В7 + В8)],

де П - прибуток банку до оподаткування;

Д1 - процентний доход;

Д2 - комісійний доход;

ДЗ - доход від торговельних операцій;

Д4 - інший дохід;

Д5 - непередбачений.доход;

В1- процентні витрати;

В2 - комісійні витрати;

ВЗ - витрати на здійснення торговельних операцій;

В4 - загально адміністративні витрати;

В5 - витрати на персонал;

В6 - витрати на безнадійні та сумнівні борги;

В7 - інші витрати;

В8 - непередбачені витрати.

Виходячи з наведеного рівняння, яке характеризує утворення прибутку байку, можна визначити прибуток за його складовими.

П1=Д1-В1,

де П1 - чистий процентний дохід;

П2= Д2-В2,

де П2 — чистий комісійний дохід;

ПЗ = ДЗ-ВЗ,

де ПЗ - чистий торговельний дохід;

П4 = (Д4 +Д5) - (В4 +В5+В6+В7Н- В8),

де П4 - інший прибуток.

Загальний аналіз прибутку банку до оподаткування потребує побудови аналітичної таблиці, яка відображає динаміку його абсолютного обсягу, складу і структури. Така таблиця будується безпосередньо за даними звітів за попередиш і звітний роки, або, якщо аналізу піддають доходи і витрати банку,, інформація може надходити з відповідних аналітичних таблиць. Другий підхід до формування аналітичної таблиці, дозволяє використати дані групувань доходів і витрат за їх видами і суттєво знижує трудомісткість розрахунків. Загальний аналіз прибутку банку потребує використання методик вертикального та горизонтального аналізу.