Вариант 1
Задание 1. Дайте развернутый письменный ответ на один из предложенных вопросов. При этом следует обосновать актуальность темы, раскрыть ее содержание с привлечением теоретического материала, сделать краткие выводы.
Аудит: понятие, виды, организация.
Использование результатов работы внутреннего аудитора, эксперта и другой аудиторской организации в процессе аудита.
Аудиторская проверка операций с производственными запасами.
Аудиторская проверка учредительных документов и уставного капитала.
Аудиторская проверка операций по договору простого товарищества.
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства.
Анализ системы управления предприятием.
Система аудиторских стандартов.
Страхование ответственности аудиторов.
Особенности организации внутреннего аудита.
Задание 2. Оцените количественное влияние выявленных отклонений на показатели годовой бухгалтерской отчетности по данным, сформулированным в условиях задания, составьте баланс и отчет о прибылях и убытках с учетом внесенных изменений.
Результаты расчета количественных влияний на показатели отчетности отразите в таблице 1.
Выписка из учетной политики оао «Комфорт» на 2011г.
Предприятие формирует резерв на ремонт основных средств, и расходы по проведению ремонта списываются за счет резерва.
2. Моментом реализации для налогообложения является момент оплаты за отгруженный товар.
3. Учет материалов организован с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение от стоимости м материальных ценностей».
4. Расходы по управлению учитываются в течение отчетного периода по Дебету счета 26 Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода списываются по Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» и Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» без распределения по видам продукции.
5. Рабочий план счетов разработан исходя из требования Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94 Н.
Таблица 1. Оценка влияний выявленных нарушений
на показатели бухгалтерской отчетности
№ п/п |
Краткая характеристика нарушений |
Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель |
Наименование изменяемого показателя и его скорректированное значение |
1 |
2 |
3 |
4 |
ОАО «Комфорт» специализируется на производстве мягкой и корпусной мебели.
Таблица 2.Баланс ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.12г.
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
Нематериальные активы |
18300 |
Уставный капитал |
12000 |
Основные средства |
71468 |
Добавочный капитал |
47653 |
Незавершенное строительство |
23563 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
154797 |
Долгосрочные финансовые вложения |
6500 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
25951 |
Итого по разделу I |
119831 |
Итого по разделу III |
240401 |
II. Оборотные активы |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Запасы |
44780 |
Займы и кредиты |
50000 |
НДС по приобретенным ценностям |
7120 |
Прочие долгосрочные обязательства |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
5200 |
Итого по разделу IV |
50000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
||
Займы и кредиты |
80000 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
84730 |
Кредиторская задолженность |
117460 |
Задолженность участникам по выплате доходов |
- |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
1200 |
Доходы будущих периодов |
- |
Денежные средства |
102031 |
Резервы предстоящих расходов |
19391 |
Прочие оборотные активы |
142360 |
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
Итого по разделу II |
387421 |
Итого по разделу V |
216851 |
Баланс |
507252 |
Баланс |
12312607 |
Таблица 3. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Комфорт» за 2011г.
Показатели |
Сумма, руб. |
I.Доходы и расходы по обычным видам: Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
123486 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
93689 |
Валовая прибыль |
29797 |
Коммерческие расходы |
4378 |
Управленческие расходы |
6383 |
Прибыль (убыток) от продаж |
19036 |
Проценты к уплате |
- |
Доходы от участия в других организациях |
7635 |
Прочие доходы |
16314 |
Прочие расходы |
10947 |
Прибыль (убыток) от налогообложения |
32038 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
6087 |
Чистая прибыль (нераспределенная) отчетного года |
25951 |
Виды отклонений, выявленных в организации бухгалтерского учета и отчетности:
1. Ежемесячно суммы процентов, уплаченные по кредиту на приобретение основных средств, включались в себестоимость продукции в следующем размере: январь – 34300 руб., февраль – 30340 руб., март – 36842 руб., апрель – 35400 руб., май – 20300 руб., июнь – 18400 руб., ноябрь – 37860 руб., декабрь – 2940 руб.
2. В марте 2011г. предприятие производило капитальный ремонт офиса, и расходы по ремонту были отражены: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 120000 руб., в.т.ч. НДС 20000 руб.
3. В мае 2011г. были оплачены расходы по созданию товарного знака. На основании акта приемки выполненных работ бухгалтер указал: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит сета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в сумме 72000 руб.
4. В результате инвентаризации материалов по состоянию на 1.11.11.г. были установлены излишки материалов. Их рыночная стоимость составила 5000 руб., фактическая себестоимость этих материалов, исходя из фактической себестоимости аналогичных материалов, - 2700 руб. По решению руководителя указанные материалы были оприходованы и в учете, бухгалтер этот процесс отразил по Дебет счета 10 «Материалы» и Кредит счета 84 «Неиспользованная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму 2700 руб.
5. В результате аудита выяснилось, что на проведение Новогоднего праздника было расходовано 15000 руб. Бухгалтер отнес эти расходы на себестоимость продукции в Дебет счета 90/2 «Себестоимость продаж».