Вариант 4

Задание 1. Дайте развернутый письменный ответ на один из предложенных вопросов. При этом следует обосновать актуальность темы, раскрыть ее содержание с привлечением теоретического материала, сделать краткие выводы.

1. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки.

2. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами.

3. Аудиторская проверка операций с основными средствами.

4. Аудиторская проверка формирования финансовых результатов и использования прибыли.

5. Аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

6. Аудиторская проверка операций в валюте.

7. Оформление результатов внешнего аудита бухгалтерской отчетности.

8. Документирование аудита и аудиторские процедуры.

9. Аудиторские доказательства: виды и методы их получения.

10. Стратегия и методика проведения аудиторской проверки.

Задание 2. Оцените количественное влияние выявленных отклонений на показатели годовой бухгалтерской отчетности по данным, сформулированным в условиях задания, составьте баланс и отчет о прибылях и убытках с учетом внесенных изменений.

Результаты расчета количественных влияний на показатели отчетности отразите в таблице 1.

Таблица 1. Оценка влияний выявленных нарушений

на показатели бухгалтерской отчетности

№ п/п	Краткая характеристика нарушений	Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель	Наименование изменяемого показателя и его скорректированное значение
1	2	3	4

ОАО «Сластена» выпекает кондитерские изделия.

Выписка из учетной политики ОАО «Сластена» на 2011г.

1. Моментом реализации для налогообложения является момент отгрузки.

2. Создаются и используются в течение отчетного периода резерв на оплату отпусков и резерв на ремонт основных средств.

3. Управленческие расходы не распределяются между выпуском и незавершенным производством и по видам продукции, а списываются: Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

4. Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94 Н.

Таблица 2. Баланс ОАО «Сластена» по состоянию на 01.01.12г

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	144325	Уставный капитал	800000
Основные средства	2271800	Добавочный капитал	771111
Незавершенное строительство	1123475	Резервный капитал	-
Долгосрочные финансовые вложения	227850	Нераспределенная прибыль прошлых лет	276864
Прочие внеоборотные активы	-	Нераспределенная прибыль отчетного года	384325
Итого по разделу I	3767450	Итого по разделу III	2232300
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы	384962	Займы и кредиты	1000000
НДС по приобретенным ценностям	114831	Прочие долгосрочные обязательства	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	360300	Итого по разделу IV	1000000
		V. Краткосрочные обязательства
		Займы и кредиты	987702
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожида-ются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	671834	Кредиторская задолженность	1186534
		Задолженность участникам по выплате доходов	82326
Краткосрочные финансовые вложения	-	Доходы будущих периодов	-
Денежные средства	221322	Резервы предстоящих расходов	144400
Прочие оборотные активы	112563	Прочие краткосрочные обязательства	-
Итого по разделу II	1865812	Итого по разделу V	2400962
Баланс	5633262	Баланс	5633262

Таблица 3. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Сластена» за 2011г.

Показатели	Сумма, руб.
I.Доходы и расходы по обычным видам: Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	423280
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	315702
Валовая прибыль	107578
Коммерческие расходы	37683
Управленческие расходы	42538
Прибыль (убыток) от продаж	27357
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	14282
Прочие доходы	19053
Прочие расходы	13575
Прибыль (убыток) до налогообложения	47117
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	8952
Чистая прибыль (нераспределенная) отчетного года	38165

Виды отклонений, выявленных в организации бухгалтерского учета и отчетности:

1. В сентябре 2011г. со стоянки возле одного предприятия был угнан автомобиль, первоначальной стоимостью 435840 руб., сумма начисленной амортизации – 255540 руб. В результате следствия виновники не установлены и автомобиль не найден. В декабре бухгалтер остаточную стоимость включил в состав чрезвычайных расходов. На счетах бухгалтерского учета указанные операции нашли следующее отражение:

в сентябре: 1) Дебет счета 01-2 «Основные средства»

Кредит счета 01-1 «Основные средства» - 435840 руб.

2) Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01-2 «Основные средства» - 255540 руб.

3) Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 01-2 «Основные средства» - 180300 руб.

в декабре: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 180300 руб.

2. В июне предприятие получает долгосрочный кредит на оплату подрядчику работ по строительству производственного здания. Оплаченные проценты по кредиту за период пользования в декабре 2011г. в сумме 45000 руб. были включены в себестоимость продукции: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

3. В сентябре по окончании срока исковой задолженности была списана дебиторская задолженность в сумме 13200 руб. (в том числе НДС 2200 руб.). В учете эти операции были отражены следующим образом: Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 132000 руб.

4. В ноябре предприятие проводило инвентаризацию материалов и установило, что на складе 1 образовались излишки муки высшего сорта в количестве 300 кг. и недостача сливочного масла в количестве 40 кг. Рыночная цена муки – 36 руб. за килограмм. Фактическая себестоимость сливочного масла – 40 руб. Бухгалтер, подводя итоги инвентаризации, провел зачет пересортицы.

5. Предприятие в июле заключило договор на поставку продукции покупателю. Для заключения договора директор предприятия находился в командировке 3 дня. Расходы по командировке в пределах норм и подтвержденные документами составляют 11200 руб. Заказчик в одностороннем порядке отказался от исполнения договора. Предприятие предъявило заказчику претензию на возмещение командировочных расходов. В счет возмещения этих расходов покупатель прислал на эту сумму материалов. В учете бухгалтер отразил: Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 Рекомендуемая литература

а) основная литература

1. Богатая И.Н., Хахонова Н.И. Аудит: учебник. – М.: КНОРУС, 2011г.

2. Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие, - 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Дону: Феникс, 2009г.

3. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.Н. Аудит: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :ИНФРА – М, 2009г.

4. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2009г.

5. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: учебное пособие/под ред. Проф. Подольского В.И. – М.: Вузовский учебник, 2009г.

6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008г.

7. Суглобов А.Е., Козенкова Т.А. Практикум по аудиту и финансовому менеджменту: учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009г.