Вариант 2
Задание 1. Дайте развернутый письменный ответ на один из предложенных вопросов. При этом следует обосновать актуальность темы, раскрыть ее содержание с привлечением теоретического материала, сделать краткие выводы.
Виды сопутствующих аудиту услуг и порядок их оформления.
Оценка риска внешнего аудитора.
Аудиторская проверка расчетов по оплате труда.
Аудиторская проверка кассовых операций.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогам на добавленную стоимость.
Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Аудит системы управлением предприятием.
Существенность в аудите: понятие, порядок определения и использование.
Понятие аудиторского задания и порядок его изменения.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента
Задание 2. Оцените количественное влияние выявленных отклонений на показатели годовой бухгалтерской отчетности по данным, сформулированным в условиях задания, составьте баланс и отчет о прибылях и убытках с учетом внесенных изменений.
Результаты расчета количественных влияний на показатели отчетности отразите в таблице 1.
Таблица 1. Оценка влияний выявленных нарушений
на показатели бухгалтерской отчетности
№ п/п |
Краткая характеристика нарушений |
Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель |
Наименование изменяемого показателя и его скорректированное значение |
1 |
2 |
3 |
4 |
ОАО «Швейная фабрика» специализируется на изготовлении женской, мужской и детской одежды.
Выписка из учетной политики ОАО «Швейная фабрика» на 2011г.
1. Предприятие формирует резерв на ремонт основных средств и резерв на оплату отпусков.
2. Моментом реализации для налогообложения является момент отгрузки.
3. Учет материалов организован с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение от стоимости м материальных ценностей».
4. Расходы по управлению учитываются в течение отчетного периода по Дебету счета 26 Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода списываются по Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» и Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» без распределения по видам продукции.
5. Рабочий план счетов разработан исходя из требований Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94 Н.
Таблица 2.Баланс ОАО «Швейная фабрика» по состоянию на 01.01.12г.
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
Нематериальные активы |
2732 |
Уставный капитал |
15000 |
Основные средства |
334670 |
Добавочный капитал |
63270 |
Незавершенное строительство |
24350 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
235480 |
Долгосрочные финансовые вложения |
8400 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
20406 |
Итого по разделу I |
370152 |
Итого по разделу III |
334156 |
II. Оборотные активы |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Запасы |
141270 |
Займы и кредиты |
35000 |
НДС по приобретенным ценностям |
11130 |
Прочие долгосрочные обязательства |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
18190 |
Итого по разделу IV |
35000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
||
Займы и кредиты |
50000 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
148560 |
Кредиторская задолженность |
194670 |
Задолженность участникам по выплате доходов |
- |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
Доходы будущих периодов |
- |
Денежные средства |
46750 |
Резервы предстоящих расходов |
18800 |
Прочие оборотные активы |
9032 |
Прочие краткосрочные обязательства |
112458 |
Итого по разделу II |
374932 |
Итого по разделу V |
375928 |
Баланс |
745084 |
Баланс |
745084 |
Таблица 3. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Швейная фабрика» за 2011 г.
Показатели |
Сумма, руб. |
I.Доходы и расходы по обычным видам: Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
108052 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
78464 |
Валовая прибыль |
29588 |
Коммерческие расходы |
2463 |
Управленческие расходы |
6387 |
Прибыль (убыток) от продаж |
20738 |
Проценты к уплате |
- |
Доходы от участия в других организациях |
3450 |
Прочие доходы |
6883 |
Прочие расходы |
5879 |
Прибыль (убыток) от налогообложения |
25192 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
4786 |
Чистая прибыль (нераспределенная) отчетного года |
20406 |
Виды отклонений, выявленных в организации бухгалтерского учета и отчетности:
1. В ноябре 2011г. со стоянки возле ОАО «Швейная фабрика» был угнан принадлежащий акционерному обществу автомобиль ГАЗ – 10303. До конца года предварительное следствие не закончено и виновные лица не установлены. В бухгалтерском учете указанная операция отражена:
Дебет счета 01-2 «Основные средства»
Кредит счета 01-1 «Основные средства» – 60000 руб. первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01-2 «Основные средства» – 19800 руб. сумма начисленной амортизации к моменту угона;
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01-2 «Основные средства» – остаточная стоимость списана на недостачи;
Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – сумма недостачи списана на увеличение прочих расходов.
2. В мае 2011г. закончился срок исковой давности по дебиторской задолженности покупателя – магазина «Элегант» в сумме 25000 руб., однако на счетах бухгалтерского учета процесс списания дебиторской задолженности не нашел отражения.
3. В процессе проверки расчетов по оплате труда было установлено, что в ноябре расходы по начислению оплаты за дни болезни И.Д. Павлюченко были отражены по Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме 1500 руб.
4. В процессе инвентаризации материалов на складе (материально ответственное лицо М.П. Кирилов) была установлена недостача шелка подкладочного на сумму 7500 руб. Указанная недостача была по решению руководителя списана по Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» и Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
5. В декабре 2011г. предприятие выкупало акции у акционеров по 120 руб. при номинале 100 руб. За указанный период было выкуплено 300 акций на 36000 руб. (их номинальная стоимость 30000 руб.). Дебет счета 81 «Собственные акции» Кредит счета 50-«Касса» – 30000 руб.; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 50»Касса» – 6000 руб.