Тема 3. Учёт материальных запасов

Применяется лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учёту в составе материальных запасов до 20000 за еденицу включительно, за исключением сумм НДС, учитываемых в составе расходов в соответствии с действующим законодательством, независимо от срока службы, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально – бытовых нужд.

Учёт материальных запасов производится на следующих счетах:

61002 – «Запасные части»

61008 – «Материалы»

61009 – «Инвентарь и принадлежности»

61010 – «Издания»

61011 «Внеоборотные запасы»

Со счёта по учёту выбытия внеоборотных запасов имущества списывается только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретённого по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Материальные запасы, приобретённые за плату, принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической стоимости, которая определяется исходя из фактически произведённых затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке.

Допускается приобретение хозяйственных материалов за наличный расчёт при соблюдении определённого установленного размера расчётов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ.

Отпуск материальных ценностей со склада производится на основании требований, которые так же являются основанием для отнесения на расходы по соответствующим статьям затрат.

Списание горюче – смазочных материалов производится один раз в месяц на основании сдаваемых путевых листов за отчётный период. Нормы списания ГСМ устанавливаются по маркам машин на зимний и летний периоды Приказом директора Банка.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы по стоимости каждой единицы на основаниё требований на их отпуск.

Списание материальных запасов, использованных на ремонт зданий, компьютерной техники производится на оснований требований и актов, составленных и подписанных в установленном Банком порядке.

Материальные ценности стоимостью свыше 1500 до 20000 рублей (предметы многократного использования), используемых (потребляемых) для оказания услуг, хозяйственных и социально – бытовых нужд, в процессе управления, технических целей учитываются внесистемно. При этом ведётся журнал учёта таких предметов, где указывается инвентарный номер, дата передачи в эксплуатацию , дата списания, количество, сумма.

Рассмотрим несколько операций:

Приобретение материальных ценностей за безналичный расчёт по предварительной оплате поставщику:

Дебет 60312 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» по лицевому счёту поставщика.

Кредит 30102 «Корреспондентский счёт кредитных организаций в Банке России», расч.счета поставщиков» полную стоимость материалов, включая НДС.

Получение материальных ценностей от поставщика:

Дебет 610 «Материальные запасы» - по соответствующим счетам второго порядка - по лицевому счёта предмета – на сумму стоимости материалов без учёта НДС.

Дебет 60310 « Налог на добавленную стоимость уплаченный» - на сумму НДС.

Кредит 60312 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевому счёту поставщика - на общую стоимость материалов, включая НДС.

При приобретении материальных ценностей, у организаций розничной торговли за наличный расчёт при отсутствии счёт – фактуры НДС по стоимости не выделяется.

Отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании:

Дебет 70606 «Другие расходы» по символу 26305

Кредит 610 «Хозяйственные материалы» по соответствующему счёту второго порядка – по лицевому счёту второго порядка – лицевому счёту предмета.

Учёт основных средств, нематериальных активов, материальных запасов

Порядок учёта основных средств, нематериальных активов, материальных запасов в банке осуществляется в соответствии с приложением 10 №302 П «Порядок учёта основных средств, нематериальных активов, материальных запасов»

Под основными средствами в целях бухгалтерского учёта понимается часть имущества Банка со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно – гигиеническими, технико – эксплуатационных и другими специальными техническими нормами и требованиями. С учётом требований действующего законодательства лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учёту в составе основных средств устанавливается в размере 20000 рублей без НДС.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита, независимого от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

Независимо от цены приобретения, к основным средствам относится оружие.

Основные средства принимаются к учёту по первоначальной стоимости.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учёту, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

У работам по достройке , дооборудования, модернизации относятся работы вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования , здания, сооружения, или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств ,связанное с совершенствованием производства и повышения его технико –экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико экономических показателей амортизируемого имущества или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

К переоценке объектов основных средств относится определение реальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.

Переоценка основных фондов (групп однородных объектов основных средств) производится по решению Банка один раз в год (на начало отчётного года)

Стоимость зданий, нежилых помещений (групп однородных объектов основных средств) переоценивается, если стоимость по которой они отражаются, в бухгалтерском учёте существенно не отличается от текущей (восстановительной) стоимости. При этом уровне существенным считается отклонение более чем на 5%.

Единицей учёта основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный объект, предназначенный для выполнения определённых самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно – сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определённой работы. Комплекс конструктивно – сочленённых предметов, это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общие управления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свой функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Стоимость объектов основных средств, находящихся у Банка на праве собственности, погашается посредством начисления амортизации в течение срока его использования. Сроком полезного использования признаётся период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности Банка.

Срок полезного использования основных средств, введённых в эксплуатацию до 01.01.2003.г. определяется в порядке, установленным Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990.г №1072

Определения срока полезного использования основных средств, приобретённых после 01.01.2003 года, Банком производится самостоятельно на основании Классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы, утверждённой Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. №1. Срок использования основных средств устанавливается – минимальный срок плюс один месяц соответствующей амортизационной группы.