Тема 4. Прибыль организации.

Прибыль - разница между валовыми доходами и расходами коммерческого банка.

Прибыль выражает важнейший результат его деятельности:

• является источником выплаты дивидендов акционерам банка; направляется на создание различных фондов, в т.ч. создающихся в законодательном порядке после налогообложения;

• используется для благотворительной деятельности, совместной деятельности банка с др. организациями;

• присоединяется к капиталу банка, укрепляя его надежность.

При оценке результатов деятельности банка особое внимание обращают на показатель его прибыли. Прибыль должна иметь устойчивую тенденцию к росту. Однако кредитная организация должна зарабатывать прибыль не любой ценой, а только с оправданной степенью риска. С другой стороны, неумение банка зарабатывать прибыль может привести к его неликвидности. Снижение прибыли или возникновение убытков может привести к изъятию денежных средств вкладчиками банка, которые могут также потребовать «премию» за риск, что приведет к росту расходов процентного характера и дальнейшему снижению прибыли, отразится на устойчивости банка и приведет к его неплатежеспособности. Показатель прибыль оперативнее любых оценочных коэффициентов отражает признаки первых проблем в деятельности банка. Источником прибыли банка является валовой доход банка.

Валовой доход - доход, полученный банком за определённый период времени независимо от источника.

Валовые расходы банка -расходы, произведенные банком за определяется промежуток времени независимо от вида затрат, - исключаются из валового дохода при расчете прибыли. Прибыль отражается в балансе банка и отчете о прибылях и убытках (балансовая прибыль). Однако в соответствии со стандартами учета, действующими в России, финансовая отчетность банка не раскрывает чистую прибыль.

Балансовая прибыль - часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и уплаты с оставшейся прибыли - различных местных налогов и сборов.

Чистая прибыль - прибыль, остающуюся в распоряжении владельцев после ее распределения.

Чистая прибыль - важный оценочный показатель работы банка для внешних и внутренних пользователей финансовой отчетности. Снижение показателя чистой прибыли может быть расценено как признак слабости банка и отрицательно отразиться на его конкурентоспособности на финансовых рынках. Для кредиторов, инвесторов, надзорных органов за деятельностью коммерческих банков большое значение имеет не только количественный, но и качественный анализ источников формирования прибыли.

Таблица 4. Расчёт прибыли организации на 2010 год, тыс. руб.

Показатель	Сумма ,тыс. руб.
Доходы от банковских операций и других сделок Расходы от банковских операций и других сделок Прибыль от банковских операции и других сделок	628968 446343 182625
Операционные доходы Операционные расходы Операционный убыток	621517 784963 - 163446
Прочие доходы Прочие расходы Убыток	6152 14090 - 7938
Прибыль	11241

Прибыль от банковских операций = Доходы от банковских операций – Расходы от банковских операций = 628968 – 446343 = 182625

Операционный убыток = Операционные доходы – Операционные расходы = 621517 – 784963 = -163446

Другие убытки = Прочие доходы – прочие расходы = 6152 – 7938 = -7938

Прибыль = Прибыль от балансовых операций – Операционный убыток – Другие убытки = 182625 – 163446 – 7938 = 11241

Определение прибыли на основе метода операционного рычага

Операционный рычаг или производственный леверидж (leverage в дословном переводе - рычаг) - это механизм управления прибылью предприятия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли предприятия в зависимости от изменения объема продаж, а также определить точку безубыточной деятельности.

Необходимым условием применения механизма операционного рычага является использование маржинального метода, основанного на подразделении затрат предприятия на постоянные и переменные. Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат предприятия, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения выручки предприятия.

На предприятии существуют два вида затрат: переменные и постоянные. Их структура в целом, а в частности уровень постоянных затрат, в общей выручке предприятия или в выручке от единицы продукции могут значительно влиять на тенденцию изменения прибыли или издержек. Это происходит из-за того, что каждая дополнительная единица продукции приносит некоторую дополнительную контрибуцию, которая идет на покрытие постоянных затрат, и в зависимости от соотношения постоянных и переменных затрат в структуре издержек компании, общий прирост контрибуции от дополнительной единицы товара может выразиться в значительном скачкообразном изменении прибыли. Как только достигается уровень безубыточности, появляется прибыль, которая начинает расти быстрее, чем объем продаж. Операционный рычаг является инструментом для определения и анализа данной зависимости. Другими словами он предназначен для установления влияния прибыли на изменение объема продаж.

Уровень операционного рычага рассчитывается как:

, где ОР – уровень операционного рычага

Запас финансовой прочности.

Это разница между выручкой предприятия и порогом рентабельности. Запас финансовой прочности показывает, на какую величину может уменьшиться выручка, чтобы предприятие все еще не несло убытков. Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

ЗФП = VP – RПОРОГ

Чем выше сила влияния операционного рычага, тем меньше запас финансовой прочности.

Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

Таблица 5. Определение прибыли на основе метода операционного рычага

№ п.п	Показатель	Сумма, тыс. руб.	%
1	Выручка	1256637	100%
2	Переменные затраты	377718	30,06
3	Маржинальная прибыль	878919	69,94
4	Постоянные расходы	867678	69,05
5	Прибыль, финансовый результат	11241	0,89

Эффект операционного рычага = 867678/ 377718 = 2.3263

Эффект производственного рычага показывает на сколько процентов изменятся балансовая прибыль, а также экономическая рентабельность активов при изменении объема продаж или выручки от реализации продукции (работ, услуг) на один процент.

Запас финансовой прочности = (1256637 – 12406)/В*100%=9,01

Точка безубыточности = 867678/69,94 = 12406

Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. В абсолютном выражении расчет представляет разницу между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности.

Вывод: Если организация будет вынуждена снижать объемы производства и реализации товарной продукции, то снижение менее чем на 9,01% все же будет приносить прибыль, но если объемы будут снижены на более 9,01%, то это приведет к убытку на данном предприятии.

Таблица 6. Показатели характеризующие прибыльность

Наименование показателя	Значение
Рентабельность Основной деятельности	3,0695
Бухгалтерская рентабельность От обычной деятельности	1.9482
Чистая рентабельность	0.8945
Экономическая рентабельность	2.2857
Рентабельность собственного капитала	1.7154

Вывод: Наибольшая рентабельность на предприятии составляет - 3,06% - рентабельность основной деятельности.

Чистая рентабельность является самой маленькой, в отношении её необходимо принять меры.

Меры: Необходимо увеличить размер чистой прибыли за счёт снижении расходов, чтобы увеличить чистую рентабельность. Так как прибыль, 11241 тысяча рублей, считается маленькой для предприятия, имеющего выручку в размере 1256637 тысяч рублей.