- •1) Знать:
- •2) Уметь:
- •3) Быть в состоянии продемонстрировать:
- •Структура учебной дисциплины
- •Содержание учебной дисциплины
- •Тема 1. Социально-экономическая и правовая обусловленность межгосударственного сотрудничества в области налогообложения
- •Тема 2. Международное налоговое право в системе налогово-правового регулирования
- •Тема 3. Источники международного налогового права
- •Тема 4. Субъекты международного налогового права
- •Тема 5. Международно-правовые основы унификации и гармонизации налогового законодательства
- •Тема 6. Международные правовые акты об избежании двойного налогообложения
- •Тема 7. Международно-правовые основы освобождения от налогов
- •Тема 8. Международные правовые акты о сотрудничестве в вопросах налогового администрирования
- •Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями
- •Тема 10. Международное налоговое правосудие
- •Учебно-метдические материалы курс лекции
- •Тема 1. Социально-экономическая и правовая обусловленность межгосударственного сотрудничества в области налогообложения
- •1. Периодизация истории развития международно-правового регулирования налоговых отношений
- •2. Особенности становления и развития международного сотрудничества по вопросам налогообложения с участием России
- •3. Международное регулирование налоговых правоотношений в условиях глобализации экономики
- •Тема 2. «Международное налоговое право в системе правового регулирования налоговых отношений»
- •1. Место международного налогового права в системе международного права и национального законодательства
- •Понятие, предмет и структура международного налогового права . Понятие и состав международных налоговых отношений
- •Принципы международного налогового права
- •Тема 3. Источники международного налогового права
- •Понятие международного налогового договора и процесс его заключения
- •Классификация международных налоговых соглашений
- •Акты международных организаций и международных конференций как источники международного права
- •Особенности судебного прецедента как источника международного налогового права
- •Тема 4. Субъекты международного налогового права.
- •1. Понятие и виды субъектов международного налогового права
- •2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций
- •3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права
- •Понятие и виды субъектов международного налогового права
- •2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций
- •3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права
- •Тема 5. Международно-правовые основы унификации и гармонизации налогового регулирования
- •Понятие и значение унификации и гармонизации налогового законодательства
- •Понятие и виды модельных (типовых) нормативных налоговых актов
- •Общая характеристика Модельного налогового кодекса снг
- •4. Модельные (типовые) соглашения об избежании двойного налогообложения
- •Глава 4 содержит модельные нормы, определяющие особенности налогообложения капитала.
- •Глава 6 содержит особые предписания, касающиеся недискриминации, согласительных процедур, обмена информацией.
- •Глава 7 "Заключительные положения" предусматривает особенности вступления в силу и прекращения действия Конвенции.
- •Тема 6 Международные правовые акты об избежании двойного налогообложения
- •Правовая характеристика общих соглашений об избежании двойного налогообложения
- •Устранение двойного налогообложения в сфере транспорта на основе международных соглашений ограниченного действия
- •4. Соглашения, содержащие положения об избежании двойного налогообложения в сфере авторских прав
- •5.Урегулирование ситуаций двойного налогообложения в отношении косвенных налогов
- •Тема 7. Международно-правовые основы освобождения от налогов.
- •1. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права
- •2. Особый налоговый статус дипломатических представительств и консульств
- •3. Освобождение от налогов международных организаций
- •1. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права
- •2. Особый налоговый статус дипломатических представительств и консульств
- •3.Освобождение от налогов международных организаций
- •Тема 8. Международно-правовые акты о сотрудничестве в вопросах налогового администрирования
- •1. Элементы международно-правовой регламентации обмена информацией между органами налогового администрирования и оказания помощи в сборе налогов
- •2. Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых вопросах
- •3. Регулирование отношений сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства в рамках снг
- •1. Элементы международно-правовой регламентации обмена информацией между органами налогового администрирования и оказания помощи в сборе налогов
- •2. Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых вопросах
- •3. Регулирование отношений сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства в рамках снг
- •Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями.
- •1. Общемировые и общеевропейские подходы к организации противодействия экономическим преступлениям
- •2. Особенности применения международных соглашений о правовой помощи по уголовным делам и выдаче в отношении фискальных преступлений
- •3. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями финансового и налогового законодательства
- •4. Международно-правовые основы сотрудничества государств — участников снг в борьбе с налоговыми преступлениями
- •Тема 10. Международное налоговое правосудие
- •Налоговые споры в системе международного правосудия.
- •Рассмотрение налоговых споров в Европейском суде справедливости.
- •Рассмотрение споров, вытекающих из налоговых правоотношений Европейским судом по правам человека
- •Толкование международных налогово-правовых норм Экономическим судом снг. Суд ЕврАзЭс
- •Компетенция международного коммерческого арбитража по рассмотрению споров о налогах
- •Учебно-методические материалы по самостоятельной работе студентов методические рекомендации по изучению дисциплины
- •Практические задания Тест №1 по дисциплине «Международное налоговое право» (по темам № 1-3)
- •Международное налоговое право – это…
- •Предмет международного налогового права составляют:
- •Система международного налогового права состоит из:
- •Выберете отношения, не относящиеся к предмету международного налогового права:
- •Объект международных налоговых отношений составляют:
- •Универсальное международное налоговое право составляет:
- •Как могут соотносятся нормы международного и национального налогового права в мировой практике?
- •Совокупность принципов международного налогового права составляет:
- •Первые элементы международно-правового регулирования налоговых отношений присутствовали в:
- •Установление международных налогово-правовых норм – это:
- •Основными источниками международного налогового права являются:
- •Международный налоговый договор – это:
- •Денонсация международного налогового договора – это:
- •Соглашения, в которых содержаться отдельные налогово-правовые нормы представляют собой:
- •Из перечня актов международных организаций выберете те, которые являются источниками международного налогового права:
- •Регламент Европейского Союза –это:
- •Суть Концепции беспристрастного международного налогообложения заключается в том, что:
- •Тест №2 по дисциплине «Международное налоговое право» (по теме №5)
- •Общая часть Модельного налогового кодекса снг (далее мнк снг) была принята:
- •Общая часть мнк снг регулирует:
- •Постоянным представительством иностранной организации не является в соответствии с мнк снг и Модельной конвенцией оэср:
- •Сколько времени фактически должно находится физическое лицо на территории страны, чтобы быть признанным налоговым резидентом в соответствии с мнк снг:
- •В соответствии с мнк снг жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается:
- •Особенная часть мнк снг содержит:
- •Соотнесите налоги с их обязательными элементами налогообложения в соответствии с Особенной частью мнк снг:
- •Модельная конвенция оэср в отношении налогов на доходы и капитал (далее – Конвенция оэср) была принята в :
- •Конвенция оэср применяется к лицам, являющимся:
- •Прибыль предприятия в соответствии с Конвенций оэср подлежит налогообложению:
- •Тест №3 по дисциплине «Международное налоговое право» (по темам № 6-10)
- •Сущность юридической ситуации двойного налогообложения проявляется в ситуации:
- •9. Какой (ие) механизм избежания двойного налогообложения в области косвенных налогов предусмотрены международными налоговыми соглашениями:
- •10. Сущность налоговых привилегий и иммунитетов заключается в:
- •11. Налоговые привилегии и иммунитеты членам дипломатических представительств устанавливаются:
- •12. Налоговые привилегии и иммунитеты международных организаций не распространяются на:
- •13. Какие положения должен во всяком случае исключать информационный обмен между государствами?
- •14. Специальным международным соглашением, регулирующим оказание взаимной административной помощи по налоговым вопросам является:
- •Тематика рефератов
- •Вопросы к зачету
- •Глоссарий
- •Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •А) Основная литература
- •Б) Дополнительная литература
- •В) Программное обеспечение и Интернет-ресурсы:
- •Содержание
- •Шередеко Елена Владимировна
- •Международное налоговое право
Акты международных организаций и международных конференций как источники международного права
С точки зрения теории международного права международные организации – это постоянные объединения межправительственного и неправительственного характера, созданные на основе международных соглашений (устава, статута или иного учредительного документа).
Характерными для международных организаций являются: наличие учредительного документа, регламентирующего структуру, основные цели и направления деятельности организации; постоянный или регулярный характер деятельности; использование в качестве основного метода деятельности многосторонних переговоров и обсуждения проблем; принятие решений путем голосования или консенсуса. Различают международные организации межправительственные и международные организации неправительственные.
Акты международных организаций как внешняя форма выражения отдельных направлений их деятельности, связанных с правовым регулированием международных налоговых отношений, могут иметь различную юридическую силу или вообще носить исключительно рекомендательный характер. Рассмотрим конкретные примеры.
Принимая во внимание существующую иерархию международных организаций, на первое место следует поставить Организацию Объединенных наций. Основными актами организации являются резолюции, принятые Генеральной Ассамблеей, которые направляются Генеральным секретарем членам Организации Объединенных Наций в течение пятнадцати дней после закрытия сессии (правило 59). Норма, содержащая прямое указание на юридическую силу таких резолюций отсутствует, тем не менее, авторитет органа их принимающего фактически придает им общеобязательный характер. Однако, резолюции Генеральной Ассамблеи крайне редко затрагивают международные налоговые отношения, так как преимущественно касаются общих вопросов поддержания международного мира и безопасности. Тем не менее, в качестве примера можно привести Резолюцию 45/116 Генеральной Ассамблеи ООН -«Типовой договор о выдаче» (Принята 14 декабря 1990 года). Ее ст. 2 (3) установлено общее правило, что если запрос касается выдачи лица за нарушение какого-либо закона, касающегося налогообложения или других вопросов, связанных с доходами, в выдаче не может быть отказано на том основании, что в законодательстве запрашиваемого государства не предусматривается аналогичный вид налога или пошлины или не содержится какого-либо положения о налогах, аналогичного тому, которое имеется в законодательстве запрашивающего государства.
Существенное значение для регулирования международного налогообложения имеют акты Европейского Союза - регламенты и директивы.
На первом месте по юридической силе – регламент ЕС – это правовой акт общего применения, используемый для закрепления единых для всех государств-членов налоговых положений, которые имеют прямое действие на территории государств-членов. Так, Регламент Совета № 260/68 закрепил порядок взимания подоходного налога с физических лиц, занятых на работе в структурах Сообществ. Регламент Совета № 2137/85 о европейском объединении с общей экономической целью (EEIG), принятый на основе ст. 308 Римского договора, закрепил правовые условия образования и функционирования нового вида юридических лиц, создаваемых юридическими и физическими лицами государств — членов ЕС с целью содействия общей производственной и коммерческой деятельности входящих в объединение членов.
Далее следуют директивы ЕС – правовая форма не прямого действия, содержащая указание на ее обязательную силу для государств только в отношении конкретной цели, ради достижения которой ее принимали. Выбор форм и средств достижения поставленной цели находится полностью в компетенции национальных правительств.
Общая цель и национальные средства ее достижения, предусматриваемые директивой, представляют собой наиболее эффективный механизм решения задач интеграции в сфере правового регулирования налогов. Поэтому большинство актов, принимаемых по налоговым вопросам, — директивы. Они являются той правовой формой, которая обеспечивает решение интеграционных задач и при этом в наименьшей мере затрагивает налоговый суверенитет государств-членов.
Существуют международные организации, решения которых не имеют обязательной силы, а носят сугубо рекомендательный характер. Их нельзя относить к собственно источникам международного налогового права ввиду их необязательности, поэтому они рассматриваются как документы, издаваемые международными организациями. К ним можно отнести типовые (модельные ) акты, о которых мы более подробно поговорим в следующих лекциях.
Таким образом, статус актов международных организаций как источников международного налогового права или как документов, издаваемых организациями, определяется уставами соответствующих международных организаций, в которых и прописывается степень их обязательности. Обязательные к исполнению решения и акты могут приниматься международными организациями лишь по определенным вопросам и в пределах тех полномочий, которые им делегированы государствами, их учредившими.
К источникам международного налогового права относятся итоговые акты международных конференций. Следует учитывать, что далеко не все заключительные акты конференций содержат международные правовые нормы и соответственно являются источниками права. Нормативно-правовой характер такие акты приобретают лишь в случае, когда государства — участники конференции договорились об их обязательности. В таких случаях, как правило, в текст итогового акта конференции включается международный договор, нормы которого собственно и имеют общеобязательный характер. Например, в Заключительном документе Гаагской конференции по Европейской энергетической хартии (Гаага, 16-17 декабря 1991 года)41 (Россия участвует) констатировано, что «Преисполненные решимости полностью реализовать итоги Конференции, представители подписавших настоящий документ Сторон приняли следующий текст Европейской энергетической хартии». Таким образом, сам итоговый документ конференции не имеет нормативно-правового значения, а вот прилагаемый к нему документ является источником международного права, поскольку стороны обязались соблюдать цели и принципы Европейской энергетической хартии. С точки зрения международного налогового права следует принять во внимание содержащуюся в ее разделе II норму (п. 4), в соответствии с которой стороны «признают важность избежания двойного налогообложения с целью поощрения частных инвестиций».
В иных случаях итоговые документы конференций могут иметь лишь рекомендательный характер.