Тема 2. Налог на доходы с физических лиц (ндфл). Вопрос 2.1 Плательщики и объект налогообложения.

Плательщиками являются физические лица, которых для целей налогообложения подразделяют на налоговых резидентов и на налоговых нерезидентов.

Резиденты - проживающие в РФ более 180 дней.

Нерезиденты – которые прожили менее 180 дней в РФ (обложение по ставке 30%).

Налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по доходам, полученным как от источников РФ, так и за ее пределами.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов от источников в РФ.

Объектом налогообложения является доход, в том числе:

- вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей;

- доходы от использования авторских прав;

- доходы от продажи недвижимости, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций;

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты;

- пенсии из негосударственных фондов, пособия и стипендии (ст. 217);

- другие доходы.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (ст. 217):

1 Группа. Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения:

- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

- государственной пенсии;

- установленные законодательством компесационные выплаты, в пределах норм (командировочные расходы; при увольнении работников за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск);

- полученные алименты;

- отельные виды единовременной материальной помощи (при стихийных бедствиях, смерти членов семьи и т.д.);

- вознаграждения донорам;

- стипендии;

- стоимость путевок на лечение на территории РФ, оплаченных за счет средств ФСС или чистой прибыли (путевка);

- призы, получаемые спортсменами (чемпионаты России, мира).

2 Группа. Частично освобождаемые от налогообложения в размере 2 000 рублей в год по каждому из следующих видов доходов:

- стоимость подарков, полученных от организаций в индивидуальных предпринимателей;

- суммы материальной помощи, которую оказывают общественные организации инвалидов;

- стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решению органов государственной власти;

- материальная помощь;

- возмещение работникам и членам их семей стоимость медикаментов, назначенных им лечащим врачом (выписка из истории болезни);

- стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах и других мероприятиях с целью рекламы товаров (по ставке 35%).

Вопрос 2.2 Порядок исчисления налоговой базы по ндфл.

Налоговая база рассчитывается с учетом доходов, полученных в денежной, натуральной форме в виде материальной выгоды.

Выделяют 4 группы налоговой базы:

1 группа. По ставке 13%

Налоговая база определяется с учетом больше части доходов физических лиц, включая оплату труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Налоговая база рассчитывается как денежно выражение таких доходов, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных законодательством.

2 группа. По ставке 30%.

Налоговую базу формируют нерезиденты РФ.

3 группа. По ставке 9%.

Налоговую базу составляют доходы от долевого участия в организациях.

4 группа. По ставке 35%.

В налоговую базу включают доходы:

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных и кредитных средств, кроме целевых кредитов и займов на новое строительство и приобретение жилья;

- процентные доходы по вкладам в банках, если ставка по вкладу в рублях превышает ставку рефинансирования ЦБ, по вкладу в валюте 9% годовых;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенного на срок менее 5 лет, в части превышающей суммы внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ на момент заключения указанных договоров.

Налоговая база по ставкам 9%, 30% и 35% определяется, как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, налоговые вычеты при этом не применяются.