2. Сумма налога

9000руб. ×30%=2700руб.

Ответ: сумма налога равна 2700руб.

Задача №5

Найти: размер материальной выгоды и сумму НДФЛ с этой материальной выгоды, порядок налогообложения по заемным средствам.

Исходные данные: физическое лицо получает в организации заемные средства 100000руб. средства выданы 10 октября 2010 года на 6 месяцев, согласно условиям договора процент за пользование заемными средствами 2% годовых. Погашение долга и уплата процентов происходит одновременно по окончание срока договора займа. Ставка рефинансирования БР 14%, а с 5 декабря 2010 года 13%.

Решение:

10.10.10-83дня

09.04.11-99дней

Все вместе =182 дня

Материальная выгода 2010года

(100т.р. .×⅔ ×14%×57дн.)/365дн.- (100т.р.×2%×57дн.)/365дн.=1,140т.р

Материальная выгода 2010 года

(100т.р. .×⅔×13%×26дн.)/365дн.- (100т.р.×2%×26дн.)/365дн.=0,447т.р

Суммы налога за 2010год

(1,140т.р+0,447т.р.) ×35%=0,566т.р

Материальная выгода 2011года

(100т.р. .×⅔ ×13%×99дн.)/365дн.- (100т.р.×2%×99дн.)/365дн.=1,818т.р.

Сумма налога на 2011год

1,818т.р. ×35%=0,636т.р.

Общая сумма налога

0,566т.р.+0,636т.р.=1,202т.р.

Ответ: сумма налога равна 1,202т.р.

Практическая работа №2

Тема: исчисление налоговой базы.

Задача№1

Найти налоговую базу по сделкам налога на доходы.

Исходные данные: в налоговом периоде совершены две сделки по продаже акций. Первая сделка совершена с акциями обращающимися на свободном рынке ценных бумаг. Сумма полученная от продажи составила 250т.р., а расходы связанные со сделкой – 120т.р. Вторая сделка совершена с акциями, обращающимися на свободном рынке ценных бумаг. Сумма полученная от продажи, составила 50т.р., а расходы связанные со сделкой 75т.р.

Решение:

1. Материальная выгода по первой сделке

250т.р.-120т.р.=130т.р

2. Сумма налога по первой сделке

130т.р.×13%=0,13т.р.

3. По второй сделке получены убытки, поэтому сумма налога не оплачивается. Налоговая база равна 0.

Ответ: налоговая база по первой сделке равна 0,13т.р., по второй – 0.

Задача№2

Найти: налоговую базу за июль месяц

Исходные данные: налогоплательщик в соответствии с трудовым договором определен оклад в размере 300$, выплачиваемый в рублевом эквиваленте за июнь 2010года, налогоплательщику начислена заработная плата в размере оклада, а также доплата за работу в выходной день в размере 20$ США и вознаграждение по итогам работы 1500руб. Кроме того, 17 июля на счет налогоплательщика в банке перечислена сумма дохода от долевого участия в деятельности организации в размере 60$США в рублевом эквиваленте, сумма зачислена на счет налогоплательщика 20 июля. Курс валюты на 31 июля 29,15руб., 20июля-29,10руб.,17июля-29,08руб, 1июля-29,05руб.

Решение:

Суммы оплаты труда номинированные в иностранной валюте:

320$×29,15руб.=9328руб. - сумма оклада

9328руб.+1500руб.=10828руб. – сумма оклада и вознаграждения

60$×29,08руб.=1744,8руб.- сумма от долевого участия

Ответ: сумма вознаграждения и оклада 10828руб. облагается 13%, сумма от долевого участия 1744,8руб. облагается 9%.

Задача№3

Найти: сумму переплаты налога налогоплательщика причитающейся к возврату.

Исходные данные: доход налогоплательщика ежемесячно составляет 5000руб. На его обеспечение находится ребенок. Налогоплательщик с апреля является одиноким родителем. О своем праве на удвоенный налоговый вычет не знал и заявление о его предоставлении не подавал.

Решение:

Вычет на работника составляет 400руб, до тех пор пока не превысит суммы 40000руб.

Вычет на ребенка – 1000руб, до тех пор, пока сумма не достигнет 280000руб.

Так как родитель с апреля стал родителем – одиночкой то вычет на ребенка удваивается.

Месяц	Доход	Совокупный доход	Вычеты		Налоговая база		Сумма налога
			Предостав-ленные	Должны предоставить	Начислены	Должны начислить	Исчислена	Должны исчислить
1	2	3	4	5	6	7	8	9
01	5000	5000	1400	1400	3600	3600	468	468
02	5000	10000	1400	1400	3600	3600	468	468
03	5000	15000	1400	1400	3600	3600	468	468
04	5000	20000	1400	2400	3600	2600	468	338
05	5000	25000	1400	2400	3600	2600	468	338
1	2	3	4	5	6	7	8	9
06	5000	30000	1400	2400	3600	2600	468	338
07	5000	35000	1400	2400	3600	2600	468	338
08	5000	40000	1400	2400	3600	2600	468	338
09	5000	45000	1000	2000	4000	3000	520	390
10	5000	50000	1000	2000	4000	3000	520	390
11	5000	55000	1000	2000	4000	3000	520	390
12	5000	60000	1000	2000	4000	3000	520	390
Итого							5824	4654

Ответ : как видно из таблицы, начиная с апреля по декабрь вычет в полном объеме не предоставлялся, т.к. налогоплательщик заявление об увеличение налогового вычета, в связи с изменением семейного положения не подавал, следовательно, сумма переплаченного налога равна 5824руб.-4654руб.=1170руб. подлежит возврату.