Практическая работа №13

Тема: Расчет налога на имущество оплаченного физическим лицом

Задача №1

Найти: Налог на имущество физических лиц

Исходные данные: Квартира, гараж и дача совокупной инвентаризационной стоимостью 600 000руб., принадлежит мужу, жене и их сыну на праве общей совместной собственности. Представительный орган местного самоуправления определил ставки налога в размерах: от суммарной инвентаризационной стоимости до 300тыс. руб. – 0,1%; от 300тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%; свыше 500тыс. руб. – 0,4%. По соглашению между совладельцами плательщиком налога определен сын. Кроме этого имущества, муж имеет в своей собственности ещё квартиру, инвентаризационная стоимость которой 200тыс. руб., гараж – 150тыс. руб.

Решение:

1) Найдем часть имущества каждого из членов семьи( на праве общей совместной собственности):

600 000руб./ 3 человека = 200 000руб.

2) Найдем сумму налога каждого из членов семьи:

200 000руб.* 0,1% = 200руб.

3) Найдем сумму налога, которую должен уплатить сын за 3 – членов семьи:

200руб.* 3 чел = 600руб.

4) Найдем суммарную стоимость имущества мужа:

200 000руб.+ 150 000руб.+ 200 000руб. = 550 000руб.

5) Рассчитаем сумму налога, которую должен уплатить муж:

550 000руб.*0,4% = 2 200руб.

В связи с тем, что часть имущественного налога уплатил сын(200руб.), то отец должен оплатить (2 200руб. – 200руб. = 2 000руб.)

Ответ : Налог на имущество с сына – 200руб;

С жены – 200 руб.

С мужа – 2000руб.

Задача №2

Найти: налог на имущество физического лица за год

Исходные данные: Налоговый орган получил от нотариуса сведения о том, что гражданином приобретены в личную собственность 10 сентября жилой дом инвентаризационной стоимостью 400 000руб. и катер стоимостью 120 000руб. с мощностью двигателя 36 л.с. ставки налога на имущество: до 300тыс.руб. – 0,1%; от 3000тыс.руб. до 500 тыс.руб. – 0,3%; свыше 500тыс.руб. – 0,4%.

Решение:

1) Найдем налог на имущество за год:

400 000руб.*0,3% = 1200 руб.

2) При переходе права собственности одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором возникло право собственности . Т.к. право собственности возникло в сентябре месяце, то (1200руб.*4мес)/12мес = 400руб.

Ответ : Налог на имущество за год = 1200руб.; за 4 мес. = 400руб.

Задача №3

Найти: налог на имущество за год для обоих граждан.

Исходные данные: 2 гражданина, не состоящие в родственных отношениях имеют в совместной собственности имущество: квартиру стоимостью 400 000руб., и автомобиль стоимостью 200 000руб., мощностью 95 л.с. Стоимость 1л.с. – 5 руб. Право на собственность имущества распределяется 70% *30% в отношении квартиры и 50%*50% в отношении автомобиля. Налог следует исчислять по следующим ставкам: до 200тыс.руб. – 0,05%; от 200тыс.руб. до 300тыс.руб. – 0,2%.

Решение:

1) Найдем долю имущества от квартиры 1 – ого гражданина:

400 000руб.*70% = 280 000руб.

2) Рассчитаем налог с доли имущества за квартиру 1 – ого гражданина:

280 000руб.* 0,2% = 560руб.

3) Найдем долю имущества от квартиры 2 – ого гражданина:

400 000руб.*30%= 120 000руб.

4) Рассчитаем налог с доли имущества за квартиру 2 – ого гражданина:

120 000руб.*0,05% = 60руб.

5) Найдем сумму транспортного налога с автомобиля:

95л.с.*5 рублей = 475руб.

6) Рассчитаем сумму налога по транспорту, которую должен уплатить 1- й гражданин:

475руб.*50% = 238руб.

7) Рассчитаем сумму налога по транспорту, которую должен уплатить 2 – й гражданин:

475руб. *50% = 238руб.

Ответ : Налог на имущество 1 – ого гражданина = 560руб.

2 – ого гражданина = 60руб.

Задача №4

Найти: Размер налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате в общем и каждому в отдельности

Исходные данные: Страховая стоимость дома в деревне составила 360 000руб. Дом принадлежит на равных правах А.Н. Васильевой(матери троих детей), С.В. Васильеву(участнику ВОВ) и Т.С. Васильевой(работающей пенсионерке).Ставки налога: до 300тыс.руб. – 0,1%; от 300тыс.руб. – до 500тыс.руб. – 0,3%; свыше 500тыс.руб. – 0,4%.

Решение:

1) Рассчитаем долю каждого плательщика. Т.к. дом принадлежит на равных правах, то :

360 000 руб./3 чел = 120 000руб.

2) От уплаты налога на недвижимость освобождаются:

- граждане ВОВ и пенсионеры. В связи с этим С.В. и Т.С. Васильевы освобождаются, а А.Н. Васильева должна уплатить налог на имущество:

120 000руб.*0,1% = 120руб.

Ответ : Сумма налога на имущество С.В.Васильева – 0руб.; Т.С. Васильевой – 0 руб.; А.Н.Васильевой – 120руб.

Задача №5

Найти: Размер налога на имущество физических лиц, который должны уплатить члены семьи

Исходные данные:

Гражданин О.А.Карпов( участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС) проживает в 3- х комнатной квартире вместе с женой и сыном. Кооперативная квартира находится в совместной собственности семьи. Сын в апреле текущего года призван на срочную воинскую службу. Стоимость квартиры, по данным БТИ составляет 520 000руб. Дополнительно к этому супруге О.А.Карпова на правах личной собственности принадлежит гараж в гаражном кооперативе инвентаризационной стоимостью 10 000руб.

РЕШЕНИЕ:

1) Найдем долю от квартиры каждого члена семьи(имущество находится в совместной собственности):

520 000руб./3чел = 173 000руб.

2) От уплаты налога на недвижимость освобождаются:

- Карпов О.А., т.к. он участник Чернобыльской АЭС;

- его сын, т.к. он с апреля месяца военнослужащий, но до этого месяца он обязан заплатить налог на имущество.

Годовая сумма налога на имущества сына: 173руб.*0,1% = 173руб, но т.к. с апреля он военнослужащий, то до апреля сумма его налога ( 173руб.*3мес.)/12мес = 43руб.

3) Сумма имущества жены:

173 000руб.+10 000руб. = 183 000руб.

4) Сумма налога на имущество, которую должна заплатить жена:

183 000руб.*0,1% = 183руб.

Ответ : Размер налога на имущество О.А.Карпова – 0 руб.; супруги – 183руб.; сына – 43руб.

Задача №6

Найти: Налог на имущество физических лиц, который должен выплатить семья

Исходные данные: Гражданка Л.Д.Пронина(инвалид II группы) имеет в совместной собственности с мужем(Герой Советского Союза) и совершеннолетним сыном следующее имущество: квартиру, дачу и гараж. Стоимость квартиры по данным БТИ – 381 000руб., страховая стоимость дачи и гаража – по 35 000руб.

Решение:

1) Найдем общую стоимость имущества:

381 000руб.+ (35 000руб.*3чел) = 451 000руб.

2) Доля имущества каждого члена семьи:

451 000руб./3 чел = 150 333руб.

3) От уплаты освобождаются:

- Л.Д.Пронина, т.к.она является инвалидом II группы;

- муж, т.к. он Герой Советского Союза;

Из этого следует, что налогоплательщиком является сын, сумма налога, которую он должен заплатить:

150 333руб.*0,1%= 150руб.

Ответ: Сумма налога Л.Д.Прониной – 0 руб.; мужа – 0 руб.; налогоплательщиком является сын, сумма налога, которую должна уплатить семья = 150руб.

Задача № 7

Найти: Налог на имущество физического лица, подлежащего уплате за год

Исходные данные: Менеджер фирмы В.В.Антонов имеет в собственности 3- х комнатную квартиру, автомобиль марки «Мерседес», дачу, мотосани мощностью двигателя 53кВт. Стоимость квартиры по данным БТИ составляет 423 000руб., оценочная стоимость автомобиля 760 000руб., страховая стоимость дачи 198 000руб., стоимость мотосаней – 49 000руб. Ставки налога : до 300тыс.руб. – 0,1%; от 300тыс.руб. – до 500тыс.руб. – 0,3%; свыше 500тыс.руб. – 0,4%.

Решение:

1) Найдем общую сумму имущества гражданина:

423 000руб.+198 000руб.= 621 000руб.

2) Рассчитаем налог на имущество:

621 000руб.* 0,4% = 2 484руб.

Ответ: Сумма налога на имущества = 2 484руб.

Задача №8

Найти: Сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи

Исходные данные: Квартира находится в собственности 3 – х физических лиц. Доли таковы: мать – 50%, дочь – 25%, сын – 25%. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 145 000руб., рыночная стоимость – 665 000руб. Ставки налога : до 300тыс.руб. – 0,1%; от 300тыс.руб. – до 500тыс.руб. – 0,3%; свыше 500тыс.руб. – 0,4%.

Решение:

1) Найдем долю имущества матери:

145 000руб.*50% = 72 500руб.

2) Найдем доли имущества дочери и сына:

145 000руб.*25% = 36 250руб.

3) Рассчитаем сумму налога на имущество, которую должна заплатить мать:

72 500руб.*0,1% = 73руб.

4) ) Рассчитаем сумму налога на имущество, которую должны уплатить дочь и сын(каждый):

36 250руб.*0,1% = 36руб.

Ответ : Сумма налога, уплаченная матерью = 73руб.; дочерью = 36руб.; сыном = 36руб.