2. Аудит расчетов платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями–самое распространенная и универсальная форма расчетов, однако ее применения имеет ряд ограничений, которые должны учитываться банком. Особое внимание при аудите расчетов платежными поручениями на предмет экономического содержания и достоверности операций имеют те расчеты, где в корреспонденции со счетами клиентов проходят счета по учету собственных средств банка, учету внутрибанковских операций.

В банке плательщика проверяется:

1.Соответствие оформления платежного поручения стандартам и правильность оформления при приеме ответственным исполнителем банка.

2.Соответствие назначения платежа установленному правилами перечню. Проверка осуществляется по документам дня, где помещается первый экземпляр платежного поручения в день оплаты.

3.Правомерность принятия к исполнению платежного поручения при недостатке средств на расчетном счете.

4.Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету « Расчетные документы, неоплаченные в срок».

5.Правильность акцепта банком платежных поручений, соблюдение порядка депонирования и использования средств со счета «Акцептованные платежные поручения», наличие дополнительного контроля за этими счетами.

В банке получателя средств проверяется своевременность зачисления средств на текущий счет получателя. В документах дня копии платежного поручения получателя отсутствуют, проверка осуществляется по лицевым счетам клиента и выписке по корреспондентскому счету.

3. Аудит расчетов платежными требованиями - поручениями.

При данной форме расчетов в банке плательщика аудитор должен:

1.Оценить на соответствие установленным стандартам правильность оформления платежного требования -поручения.

2.Проверить порядок и правильность ведения картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок».

3.Проверить своевременность и полноту списания средств со счета плательщика и перечисление на счет получателя.

В банке получателя процедура аудита аналогична аудиту при расчетах платежными поручениями.

4. Аудит расчетов аккредитивами.

При расчетах аккредитивами банк плательщика или приказодатель аккредитива называются банком-эмитентом, а банк получателя средств или бенефициаром - банком бенефициара.

В процессе аудита аккредитивной формы расчетов в банке - эмитенте проверяется:

1.Правильность оформления и учета открываемых аккредитивов. Проверка проводится по документам дня, включающим заявление на открытие аккредитива и совершение бухгалтерской проводки по текущему или ссудному счету клиента и счету «Аккредитивы», лицевым счетам названных счетов, а такие по регистрации аккредитива в специальном журнале с присвоением регистрационного номера, указанием срока и других реквизитов заявления.

2.Порядок ведения картотеки к внебалансовому счету «Покрытые аккредитивы к оплате» как при открытии аккредитива и его пополнении, так и при оплате реестра счетов бенефициара и закрытии.

3.Своевременность и правильность списания средств со счета «Аккредитивы» по реестру счетов бенефициара.

4.Соблюдение порядка закрытия при досрочном отзыве или истечении срока аккредитива.

5.Соблюдение условий платности за услуги банка-эмитента, предусмотренные в договоре между банком и клиентом.

В банке бенефициара проверяется своевременность зачисления средств на счета клиентов по аналогии с другими формами безналичных расчетов.