42. Аудит расчетов платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями–самое распространенная и универсальная форма расчетов, однако ее применения имеет ряд ограничений, которые должны учитываться банком. Особое внимание при аудите расчетов платежными поручениями на предмет экономического содержания и достоверности операций имеют те расчеты, где в корреспонденции со счетами клиентов проходят счета по учету собственных средств банка, учету внутрибанковских операций.

В банке плательщика проверяется:

1.Соответствие оформления платежного поручения стандартам и правильность оформления при приеме ответственным исполнителем банка.

2.Соответствие назначения платежа установленному правилами перечню. Проверка осуществляется по документам дня, где помещается первый экземпляр платежного поручения в день оплаты.

3.Правомерность принятия к исполнению платежного поручения при недостатке средств на расчетном счете.

4.Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету « Расчетные документы, неоплаченные в срок».

5.Правильность акцепта банком платежных поручений, соблюдение порядка депонирования и использования средств со счета «Акцептованные платежные поручения», наличие дополнительного контроля за этими счетами.

В банке получателя средств проверяется своевременность зачисления средств на текущий счет получателя. В документах дня копии платежного поручения получателя отсутствуют, проверка осуществляется по лицевым счетам клиента и выписке по корреспондентскому счету.

43. Аудит расчетов аккредитивами,

При расчетах аккредитивами банк плательщика или приказодатель аккредитива называются банком-эмитентом, а банк получателя средств или бенефициаром - банком бенефициара.

В процессе аудита аккредитивной формы расчетов в банке - эмитенте проверяется:

1. Правильность оформления и учета открываемых аккредитивов. Проверка проводится по документам дня, включающим заявление на открытие аккредитива и совершение бухгалтерской проводки по текущему или ссудному счету клиента и счету «Аккредитивы», лицевым счетам названных счетов, а такие но регистрации аккредитива в специальном журнале с присвоением регистрационного номера указанием срока и других реквизитов заявления.

2. Порядок ведения картотеки к внебалансовому счету «Покрытые аккредитивы к оплате» как при открытии аккредитива и его пополнении, так и при оплате реестра счетов бенефициара и закрытии

3. Своевременность и правильность списания средств со счета «Аккредитивы» по реестру счетов бенефициара.

4. Соблюдение порядка закрытия при досрочном отзыве или истечении срока аккредитива.

4. Соблюдение условия платности за услуги банка - эмитента предусмотренные в договоре между банком и клиентом.

5. В банке бенефициара проверяется своевременность зачисления средств на счета клиентов по аналогии с другими формами безналичных расчетов.

44. Аудит расчетов пластиковыми карточками

Пластиковые карточки от других форм безналичных расчетов отличает прежде всего необходимость специального разрешения НБ РБ на проведение операций с ними.

Полученное от НБ разрешения на проведение операций с пластиковыми карточками отражает следующие принципиальные для аудита положения: какой вид карточек разрешен и на какой вид деятельности.

Аудит расчетов пластиковыми карточками различается в зависимости от того, является ли данный банк эмитентом с обязательным при этом эквайрингом или только банком-эквайрером, И соответственно программа аудита банка который занимается лишь эквайрингом. короче и включает только часть вопросов которые рассматриваются при аудите банка эмитента.

В процессе аудита расчета пластиковыми карточками необходимо учитывать возможные различия в операциях и в зависимости:

-от вида карточек по функциональному назначению,

- от вида карточек в зависимости

- от того, кто осуществляет эмиссию,

- от владельца счета.