- •1.1. Каким требованиям должна удовлетворять бухгалтерская отчетность
- •1.2. По каким формам представляется бухгалтерская отчетность
- •1.3. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности
- •1.4. В каком порядке подписывается и представляется бухгалтерская отчетность
- •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
- •1.6. Какие правила надо соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности
- •1.7. Какие особенности надо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности
- •1.7.1. Организация имеет филиалы
- •1.7.2. Организация является учредителем управления по договору доверительного управления
- •1.7.3. Организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела
- •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
- •2. Объем представляемой бухгалтерской отчетности
- •2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
- •2.2. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности
- •2.3. Бухгалтерская отчетность малых предприятий
- •3. Формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения
- •3.1. Бухгалтерский баланс
- •3.1.1. Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса)
- •3.1.1.1. Строка 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.1.1. Что учитывается в составе нма
- •3.1.1.1.2. По какой стоимости объекты нма отражаются в учете
- •3.1.1.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.1.4. Пример заполнения строки 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.2. Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.2.1. Что учитывается в составе расходов на ниокр на счете 04
- •3.1.1.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.2.3. Пример заполнения строки 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.3. Строка 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.3.1. Что учитывается в составе нпа на отдельном субсчете к счету 08
- •3.1.1.3.2. По какой стоимости объекты нпа отражаются в учете
- •3.1.1.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.3.4. Пример заполнения строки 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.4. Строка 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.4.1. Что учитывается в составе мпа на отдельном субсчете к счету 08
- •3.1.1.4.2. По какой стоимости объекты мпа отражаются в учете
- •3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.4.4. Пример заполнения строки 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.5. Строка 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.5.1. Что учитывается в составе ос на счете 01
- •3.1.1.5.2. По какой стоимости объекты ос отражаются в учете
- •3.1.1.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.5.4. Пример заполнения строки 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.6. Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.6.1. Какие ос учитываются на счете 03
- •3.1.1.6.2. По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете
- •3.1.1.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.6.4. Пример заполнения строки 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.7. Строка 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.7.1. Что учитывается в составе финансовых вложений
- •3.1.1.7.2. По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
- •3.1.1.7.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
- •3.1.1.7.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.7.5. Пример заполнения строки 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.8. Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.8.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов
- •3.1.1.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.8.3. Пример заполнения строки 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.9. Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.9.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
- •3.1.1.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.9.3. Пример заполнения строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.10. Строка 1100 "Итого по разделу I"
- •3.1.1.10.1. Пример заполнения строки 1100 "Итого по разделу I"
- •3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
- •3.1.2.1. Строка 1210 "Запасы"
- •3.1.2.1.1. По какой стоимости учитываются запасы
- •3.1.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 "Запасы"
- •3.1.2.1.3. Пример заполнения строки 1210 "Запасы"
- •3.1.2.2. Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.2.1. За счет чего возникает остаток по счету 19
- •3.1.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.2.3. Пример заполнения строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.3. Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.3.1. Что учитывается в составе дебиторской задолженности
- •3.1.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.3.3. Пример заполнения строки 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.4. Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.4.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.4.2. Пример заполнения строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.1.2.5.3. Пример заполнения строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.1.2.6. Строка 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.6.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
- •3.1.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.6.3. Пример заполнения строки 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.7. Строка 1200 "Итого по разделу II"
- •3.1.2.7.1. Пример заполнения строки 1200 "Итого по разделу II"
- •3.1.2.8. Строка 1600 "баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •3.1.2.8.1. Пример заполнения строки 1600 "баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •3.1.3. Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)
- •3.1.3.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •3.1.3.1.3. Пример заполнения строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •3.1.3.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •3.1.3.2.3. Пример заполнения строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •3.1.3.3. Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.3.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.3.2. Пример заполнения строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •3.1.3.4.3. Пример заполнения строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •3.1.3.5. Строка 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.5.1. Что учитывается в составе резервного капитала
- •3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.5.3. Пример заполнения строки 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.6.3. Пример заполнения строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при составлении промежуточной отчетности
- •3.1.3.7. Строка 1300 "Итого по разделу III"
- •3.1.3.7.1. Пример заполнения строки 1300 "Итого по разделу III"
- •3.1.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)
- •3.1.4.1. Строка 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
- •3.1.4.1.2. Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
- •3.1.4.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.1.3. Пример заполнения строки 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.2. Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
- •3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.2.3. Пример заполнения строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.3. Строка 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.3.1. Какие оценочные обязательства признаются организацией
- •3.1.4.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.3.3. Пример заполнения строки 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.4. Строка 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.4.1. Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
- •3.1.4.4.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
- •3.1.4.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.4.4. Пример заполнения строки 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.5. Строка 1400 "Итого по разделу IV"
- •3.1.4.5.1. Пример заполнения строки 1400 "Итого по разделу IV"
- •3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
- •3.1.5.1. Строка 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
- •3.1.5.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.1.3. Пример заполнения строки 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.2. Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.2.1. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности
- •3.1.5.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.2.3. Пример заполнения строки 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.3. Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.3.1. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
- •3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.3.3. Пример заполнения строки 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.4. Строка 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.1. Какие оценочные обязательства отражаются по строке 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.3. Пример заполнения строки 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.5. Строка 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.5.1. Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
- •3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.5.3. Пример заполнения строки 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.6. Строка 1500 "Итого по разделу V"
- •3.1.5.6.1. Пример заполнения строки 1500 "Итого по разделу V"
- •3.1.5.7. Строка 1700 "баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
- •3.1.5.7.1. Пример заполнения строки 1700 "баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
- •3.2. Отчет о прибылях и убытках
- •3.2.1. Строка 2110 "Выручка"
- •3.2.1.1. Что признается выручкой организации
- •3.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2110 "Выручка"
- •3.2.1.3. Пример заполнения строки 2110 "Выручка"
- •3.2.2. Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.2.1. Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
- •3.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.2.3. Пример заполнения строки 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.3. Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •3.2.3.1. Пример заполнения строки 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •3.2.4. Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.4.1. Какие расходы включаются в состав коммерческих
- •3.2.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.4.3. Пример заполнения строки 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.5. Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.5.1. Какие расходы являются управленческими
- •3.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.5.3. Пример заполнения строки 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.6. Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •3.2.6.1. Пример заполнения строки 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •3.2.7. Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.7.1. Что относится к доходам от участия в других организациях
- •3.2.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.7.3. Пример заполнения строки 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.8. Строка 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.8.1. Что относится к процентам к получению
- •3.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.8.3. Пример заполнения строки 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.9. Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.9.1. Что относится к процентам к уплате
- •3.2.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.9.3. Пример заполнения строки 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.10. Строка 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.10.1. Что относится к прочим доходам организации
- •3.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.10.3. Пример заполнения строки 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.11. Строка 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.11.1. Что относится к прочим расходам организации
- •3.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.11.3. Пример заполнения строки 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.12. Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •3.2.12.1. Пример заполнения строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •3.2.13. Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.13.1. Как определяется текущий налог на прибыль
- •3.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.13.3. Пример заполнения строки 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •3.2.14.3. Пример заполнения строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •3.2.15. Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.15.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.15.2. Пример заполнения строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.16.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.16.2. Пример заполнения строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.17. Строка 2460 "Прочее"
- •3.2.17.1. Что может отражаться в строке 2460 "Прочее"
- •3.2.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 "Прочее"
- •3.2.17.3. Пример заполнения строки 2460 "Прочее"
- •3.2.18. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •3.2.18.1. Пример заполнения строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •3.2.19. Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.19.1. Какие результаты переоценки и обесценения не включаются в чистую прибыль (убыток) отчетного периода
- •3.2.19.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.20. Строка 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.21. Строка 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •3.2.21.1. Пример заполнения строки 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •3.2.22. Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.22.1. Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.22.1.1. Расчет базовой прибыли (убытка)
- •3.2.22.1.2. Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.22.1.3. Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.22.1.4. Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.22.2. Пример заполнения строки 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.23. Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.23.1. Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.23.2. Расчет возможного прироста базовой прибыли
- •3.2.23.3. Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
- •3.2.23.4. Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.23.5. Пример заполнения строки 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •4. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •4.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса на 31 марта 2012 г.
- •4.2. Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2012 г.
- •Пример заполненного Бухгалтерского баланса
- •Пример заполненного Отчета о прибылях и убытках
4. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
В данном разделе используются следующие сокращения:
Баланс - Бухгалтерский баланс;
ОПУ - Отчет о прибылях и убытках;
ОНА - отложенные налоговые активы;
ОНО - отложенные налоговые обязательства.
4.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса на 31 марта 2012 г.
N |
Показатель отчетности |
Чему равен |
Комментарий |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Строка 1600 "БАЛАНС (актив)" Баланса |
Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)" Баланса |
|
2 |
Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 марта 2012 г." Баланса |
Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)", графа "За I квартал 2012 г." ОПУ |
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют одновременно: - остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31.12.2011; - корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; - корректировки в связи с изменениями учетной политики; - списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль |
3 |
Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)" Баланса |
Строка 1600 "БАЛАНС (актив)" Баланса |
|
4.2. Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2012 г.
N |
Показатель отчетности |
Чему равен |
Комментарий |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств", графа "За I квартал 2012 г." ОПУ |
Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", графа "На 31 марта 2012 г." Баланса МИНУС Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", графа "На 31 декабря 2011 г." Баланса |
Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в Балансе развернуто и ОНО в отчетном году на счет 99 не списывались |
2 |
Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов", графа "За I квартал 2012 г." ОПУ |
Строка 1180 "Отложенные налоговые активы", графа "На 31 марта 2012 г." Баланса МИНУС Строка 1180 "Отложенные налоговые активы", графа "На 31 декабря 2011 г." Баланса |
Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в Балансе развернуто и ОНА в отчетном году на счет 99 не списывались |
3 |
Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)", графа "За I квартал 2012 г." ОПУ |
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 марта 2012 г." Баланса МИНУС Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря 2011 г." Баланса |
Равенство выполняется, если в I квартале 2012 г. у организации отсутствуют одновременно: - начисление дивидендов и иное распределение прибыли (погашение убытка); - корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; - корректировки в связи с изменениями учетной политики; - списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль |
4 |
Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода", графа "За I квартал 2012 г." ОПУ |
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 марта 2012 г." Баланса МИНУС Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря 2011 г." Баланса |
Равенство выполняется, если в I квартале 2012 г. не выбывали дооцененные объекты внеоборотных активов |
Приложение 1