3.1.4.2. Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"

По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 23 ПБУ 18/02).

3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые обязательства" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"

По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02).

Подробнее об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.8.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов".

Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:

┌──────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка 1420 "Отложенные налоговые │ = │Кредитовое сальдо по│

│обязательства" Бухгалтерского баланса │ │счету 77 │

└──────────────────────────────────────────┘ └────────────────────┘

Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае когда сальдо по счету 77 больше сальдо по счету 09:

┌────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────┐

│Строка 1420 "Отложенные │ │Кредитовое сальдо│ │Дебетовое сальдо│

│налоговые обязательства"│ = │по счету 77 │ - │по счету 09 │

│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │

└────────────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘

- в случае когда сальдо по счету 77 меньше сальдо по счету 09:

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───────┐

│Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" │ = │ - │

│Бухгалтерского баланса │ │ │

└───────────────────────────────────────────────────────┘ └───────┘

При любом из вариантов показатели по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В случае если на отчетную дату суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств организация отражает свернуто, а в Бухгалтерском балансе за предыдущий год данные показатели указаны развернуто (или наоборот), для отражения в Бухгалтерском балансе за отчетный период показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, необходимо пересчитать, чтобы обеспечить сопоставимость отчетных данных (п. 10 ПБУ 4/99).