- •Приложение 1.1 Классификатор торговых объектов уп «Белювелирторг»...73 Приложение 1.2 Формы строгой отчетности за 2007 и 2008 года……………75
- •Приложение 6.3 Инвентарная карточка учета основных средств…………..181
- •1. Общие сведения об организации и основные показатели ее деятельности
- •2. Организация бухгалтерского учета
- •3. Учет кассовых операций
- •4. Учет денежных средств на счетах в банках и переводов в пути
- •4.1. Учет операций по движению денежных средств в национальной валюте на счетах в банках
- •4.2. Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках
- •4.3. Учет переводов в пути
- •4.4. Документальное оформление и учет операций с денежными средствами, выраженными в иностранной валюте
- •5. Учет расчетных операций
- •5.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.3 Учет расчетов по кредитам, займам и ссудам
- •5.4. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.5. Учет расчетов с Фондом социальной защиты населения и с Белгосстрахом
- •5.5.1. Учет расчетов по платежам в Фонд социальной защиты населения (фсзн)
- •5.5.2. Учет расчетов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •5.6. Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям
- •5.6.1. Учет расчетов с подотчетными лицами: по служебным командировкам и по хозяйственно-операционным расходам
- •5.6.2. Учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам за границу
- •5.6.3. Учет расчетов по предоставленным займам и по возмещению материального ущерба
- •5.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •6. Учет финансовых вложений, вложений во внеоборотные активы и оборудования к установке
- •7. Учет наличия, движения основных средств и нематериальных активов
- •8. Учет материалов и предметов
- •9. Учет трудовых ресурсов и расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Учет товаров и издержек обращения в организациях торговли
- •11. Учет уставного фонда и расчетов с учредителями
4.2. Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках
Для осуществления операций с иностранной валютой УП «Белювелирторг» по ее заявлению были открыты два текущих валютных счета:
валютный счет в долларах США;
валютный счет в российских рублях.
Также как и текущий (расчетный) счет в белорусских рублях, указанные счета были открыты в филиале «Минская городская дирекция» ОАО «Белинвестбанк».
Порядок открытия и закрытия валютных счетов аналогичен порядку, рассмотренному в п.4.1., касающемуся текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах, открытых в банке, в филиале «Минская городская дирекция» ОАО «Белинвестбанк» используется счет 52 «Валютные счета». Отметим, что ввиду того, что УП «Белювелирторг» не получает выручку в иностранной валюте, а также не имеет валютных счетов за рубежом, открытие соответствующих субсчетов к счету 52 учетной политикой не предусмотрено. Таким образом, счет 52 в данной организации используется исключительно для хранения и последующего использования купленной иностранной валюты.
Аналитический учет по счету 52 в УП «Белювелирторг» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на данном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции.
Операции по счету 52, так же, как и по счету 51, в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Движение денежных средств на валютных счетах может оформляться такими первичными документами, как:
заявление на взнос наличной иностранной валюты;
платежное требование;
платежное поручение;
заявка на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты;
реестр распределения поступлений в иностранной валюте и др. документами.
Однако, как отмечалось ранее, в связи с отсутствием в практике хозяйственной деятельности УП «Белювелирторг» операций, связанных с движением наличной иностранной валюты, а также выручки в иностранной валюте, в данной организации составляются лишь некоторые из указанных выше документов.
В частности, для осуществления оплаты за поставленные товары в УП «Белювелирторг» оформляются платежные поручения. В бухгалтерском учете данная операция отражается записью: Д 60 К 52 на сумму операции.
Следует отметить, что иностранная валюта, имеющаяся на счете 52, при изменении официального курса иностранной валюты к белорусскому рублю, установленного Национальным банком Республики Беларусь, подлежит переоценке.
В данном случае могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, порядок отражения которых имеет следующий вид:
Д 52 К 98.0 – при положительной курсовой разнице;
Д 98.0 К 52 – при отрицательной курсовой разнице.
Данные записи можно увидеть в таком регистре синтетического учета, как карточка счета 52.
Для расчета с покупателем в сентябре 2009 года покупалась валюта в сумме 73 690 USD (205 202 694 (двести пять миллионов двести две тысячи шестьсот девяносто четыре белорусских рубля) в рублевом эквиваленте). При этом для расчета с этим покупателем предварительно был взят кредит. Поэтому при рассмотрении журнала-ордера по счету 52 за сентябрь (приложение 4.2) видно, что был погашен кредит (Д 66.1 К 52), а затем поступила валюта (Д 52 К 57.2).
К регистрам синтетического учета денежных средств на валютных счетах можно отнести также оборотно-сальдовую ведомость по счету 52, анализ счета 52 и др.