Как учесть безвозмездную передачу основного средства

Фирма имеет право передать свои основные средства безвозмездно.

Однако имейте в виду: безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 500 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст.575 ГК РФ).

Поэтому безвозмездно передать основные средства фирма может только физическим лицам, некоммерческим организациям или государственным учреждениям.

Остаточную стоимость выбывшего имущества нужно списать с баланса фирмы. Бухгалтер должен отразить это проводками:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

списана остаточная стоимость объекта.

В Отчете о прибылях и убытках списанную остаточную стоимость указывают по строке 100 "Прочие операционные расходы".

Кроме того, ее отражают в Приложении к бухгалтерскому балансу в разделе "Основные средства" по столбцу 5 "Выбыло".

Обратите внимание: на рыночную стоимость передаваемого объекта следует начислить НДС (п.2 ст.154 НК РФ).

Определить рыночную стоимость имущества можно на основании любого источника, который вы считаете достоверным (цены на бирже, каталоги, прайс-листы и т. п.)

Сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

начислен НДС с рыночной цены основного средства.

Сумму НДС, начисленную после безвозмездной передачи имущества, также отражают по строке 100 "Прочие операционные расходы" Отчета о прибылях и убытках.

Пример

В январе ЗАО "Тендер" передает безвозмездно некоммерческой фирме сервер. Его первоначальная (балансовая) стоимость равна 130 000 руб. Начисленная амортизация составила 40 000 руб.

Рыночная стоимость передаваемого сервера составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Бухгалтер сделал такие проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

130 000 руб. - списана первоначальная стоимость сервера;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

40 000 руб. - списана начисленная амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

90 000 руб. (130 000 - 40 000) - списана остаточная стоимость сервера;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС исходя из рыночной стоимости сервера;

Дебет 99 Кредит 91-9

108 000 руб. (90 000 + 18 000) - отражен убыток от безвозмездной передачи сервера по итогам отчетного периода.

Расходы по безвозмездной передаче сервера составили 108 000 руб. (90 000 + 18 000). Эта сумма будет указана по строке 100 формы N 2.